Функции налогов
Фискальная (основная функция) – означает формирование доходов бюджета и внебюджетных фондов для реализации государственных программ.
Социальная – реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм дохода.
Регулирующая – нацелена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства.
Контрольная – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и, в конечном счете, определять реформирование налоговой системы и бюджетной политики.
Классификация налогов
1) по способу взимания налоги подразделяются на:
Прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Плательщиком является владелец имущества.
Косвенные налоги, которые включаются в цену товаров и услуг. Плательщиком является потребитель товара.
2) в зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать, налоги различают:
Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.
Региональными (налоги субъектов РФ) являются налоги, устанавливаемые законами субъектов РФ и вводимые в действие в соответствии с НК РФ. Обязательны к уплате на соответствующих территориях субъектов РФ.
Местными являются налоги, устанавливаемые в том же порядке, что и региональные, представительными органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
3) по целевой направленности введения налогов различают:
Абстрактные – предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом.
Целевые – вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов.
4) в зависимости от субъекта налогоплательщика различают:
налоги, взимаемые с физических лиц;
налоги, взимаемые с организаций;
смежные налоги.
5) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:
закрепленные;
регулирующие.
6) по порядку введения налоговых платежей:
общеобязательные;
факультативные.
7) по срокам уплаты налога:
срочные;
периодично-календарные.
Налоговый контроль
Налоговый контроль – это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.
Содержание налогового контроля: 1) наблюдение за подконтрольными объектами; 2) прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере; 3) принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых правонарушений; 4) выявление виновных и привлечение их к ответственности.
Виды налогового контроля: 1) по срокам: оперативный, периодический; 2) по источникам: документальный, фактический.
Налоговая декларация – основной налоговый документ, позволяющий осуществлять контроль. Представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога, а также содержит другие данные, связанные с исчислением и уплаты налога.
Налоговое законодательство устанавливает следующие формы налогового контроля:
1) налоговая проверка;
2) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов;
3) проверка данных учета и отчетности;
4) осмотр помещений и территорий налогоплательщика, используемых для извлечения доходов.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов, а также таможенных органов и государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции.
Налоговые органы обычно использует налоговые проверки при осуществлении налогового контроля. НК РФ установлены следующие виды налоговых проверок:
1) камеральная налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основании документов, представленных налогоплательщиком, в течение 3 месяцев со дня представления соответствующих документов. Не требует специального разрешения руководителя налогового органа;
2) выездная налоговая проверка, которая проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя одновременно по одному или нескольким налогам непосредственно у налогоплательщика.