Исполнение налогового обязательства

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает с возникновением объекта налогообложения.

Обязанность по уплате налога прекращается: 1) с уплатой налога; 2) со смертью налогоплательщика; 3) с ликвидацией налогоплательщика-организации.

Обязанность считается исполненной: 1) с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога; 2) после вынесения налоговым органом или судом в установленном порядке решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога; 3) с момента удержания налога налоговыми агентами.

Налог не признается уплаченным в случаях: 1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком соответствующего платежного поручения; 2) если на момент предъявления банку поручения на уплату налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые должны быть исполнены в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Субъекты налоговых отношений

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии НК РФ налогоплательщиками; 2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии НК РФ налоговыми агентами; 3) Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления; 4) государственный таможенный комитет; 5) налоговые органы; 6) государственные органы исполнительной власти, другие уполномоченные ими органами и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов, а также контроль за их уплатой; 7) органы государственных внебюджетных фондов.

Налогоплательщиками являются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Имеют право: 1) получать от налоговых органов бесплатную информацию о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков; 2) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства; 3) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов; 4) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 5) получать копии акта налоговой проверки; 6) требовать соблюдение налоговой тайны; 7) использовать налоговые льготы; 8) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит; 9) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства.

Обязаны: 1) уплачивать налоги; 2) встать на учет в налоговых органах; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения; 4) представлять в налоговый орган налоговую декларацию, бухгалтерскую отчетность; 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Налоговые агенты – лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд.

Имеют те же права, что и налогоплательщики.

Обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять соответствующие налоги, удерживать их из средств выплачиваемых налогоплательщику и перечислять в соответствующий бюджет; 2) в течение 1 месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и сумму задолженности налогоплательщика; 3) вести учет выплаченных налогоплательщику доходов, налогов удержанных и перечисленных в бюджет; 4) представлять в налоговый орган по месту учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчислении и перечисления налогов.

Налоговые органы в пределах своей компетенции осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов.

Имеют право: 1) требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; 2) проводить налоговые проверки; 3) вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщика для дачи пояснений; 4) осматривать любые помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения доходов; 5) привлекать для проведения налоговых проверок специалистов, экспертов; 6) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщика; 7) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков.

Обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства; 3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; 4) проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства; 5) соблюдать налоговую тайну; 6) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.