Понятие налога и сбора

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности организации и/или муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. НК РФ установлены следующие элементы налога: 1) объект налогообложения, 2) налоговая база, 3) налоговый период, 4) налоговая ставка, 5) порядок исчисления налога, 6) порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения – это объект, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, иной объект).

Порядок исчисления налога представляет собой обязательный элемент, который должен быть определен при установлении налога. Сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения, т.е. является количественным выражением объекта налогообложения, к которому в соответствии с порядком исчислении налога применяется налоговая ставка. Налоговая база может формироваться в течение налогового периода одним из следующих методов: 1) кассовым; 2) накопительным.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от вида налоговой базы используют следующие ставки: 1) твердые (налоговая база определяется в натуральном выражении); 2) процентные (налоговая база определяется в денежном выражении).

Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Сроки уплаты налога – период времени, в течение которого налогоплательщиком должна быть произведена уплата налога.

Порядок уплаты налога установлен в виде разового внесения всей суммы налога на счета бюджета. Может быть предусмотрен и иной порядок. Исполнение обязанностей по уплате налогов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке, наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Изменение срока уплаты налога – перенос срока уплаты налога на более поздние сроки. Изменение сроков уплаты может быть предоставлено в форме отсрочки или рассрочки (от 1 до 6 месяцев), налогового кредита (до 1 года), инвестиционного кредита (до 5 лет).

Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.