4. Принципы и методы налогообложения

Принципы налогообложения - это комплекс устоявшихся правил, положений, которые определяют проведение налоговой политики и реализуются при построении налоговой системы с целью осуществления фискального, регулирующего назначения налогов, а также социальной их функций. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

В 1776 г. Адам Смит издал книгу: "Исследование о природе и причинах богатства народов". В ней он впервые сформулировал экономические принципы налогообложения. Их суть в том, что как бы ни были велики потребности государства на покрытие «мыслимых и немыслимых» расходов налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

1.Принцип справедливости. А. Смит считал справедливыми такие налоги, которые являются всеобщими и учитывают пла­тежеспособность плательщиков. Участие под­данных должно соответствовать их доходу, «коим они пользуются под покровительством и защитой государства»

2.Принцип определенности. Налог, который обязывается укачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сум­ма платежа — все это должно быть ясно и опреде­ленно для плательщика и для всякого другого лица

3.Принцип удобности. Налог должен взиматься тогда и так (тем спо­собом), когда и как плательщику удобнее всего платить его

4.Принцип экономии. Каждый налог должен быть так задуман и разрабо­тан, чтобы он брал и удерживал из карманов наро­да возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству

В соответствии со ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Не допускается устанавливать налоги и сборы:

• имеющие дискриминационный характер и различно применяющиеся исходя из социальных, расовых, националь­ных, религиозных и иных подобных критериев;

• предусматривающие дифференцированные ставки или налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гра­жданства физических лиц или места происхождения капитала;

• препятствующие реализации гражданами своих консти­туционных прав;

— нарушающие единое экономическое пространство РФ. Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с НК и таможенным законодательством РФ.

Принципы налогообложения на практике реализуются че­рез методы налогообложения.

Метод налогообложения — это установление за­висимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существует четыре метода налогообложения: равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный.

Методы налогообложения:

Метод равного налогообложения означает, что все налого­плательщики уплачивают одинаковую сумму налога независи­мо от имеющегося в их собственности дохода или имущества.

Метод пропорционального налогообложения определяет вели­чину налоговой ставки, одинаковую для всех плательщиков, и сумму налогового платежа в зависимости от размера объекта налогообложения.

Метод прогрессивного налогообложения предусматрива­ет применение нескольких налоговых ставок, при этом, чем больше размер объекта налогообложения, тем больше размер налоговой ставки.

Метод регрессивного налогообложения также подразумевает применение нескольких налоговых ставок, но чем больше раз­мер объекта налогообложения, тем меньше применяемая на­логовая ставка.