Декларирование годового дохода гражданами, порядок и сроки представления декларации в налоговые органы (ст. 80 нк рф)
Налоговая декларация - представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты
Введен на территории РФ с 1 января 1992г. Налог на имущество организаций с 1 января 2004 г. устанавливается НК РФ (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 30 «Налог на имущество организаций») и законами субъектов РФ.
Налог на имущество организаций – это прямой налог, региональный налог, пропорциональный налог.
Региональные налоги предусмотрены НК, но вводятся субъектами РФ.
Налогоплательщики:
Российские организации
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ
Освобождаются от уплаты налога: Организации, применяющие УСН, ЕСХН, и переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Объект обложения: движимое и не движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соотвествии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. (ПБУ 6/01).
В целях налогообложения, под налог попадают основные средства, которые учитываются на счете 01 «основные средства», 03 «доходные вложения в материальные ценности».
Не признаются объектами налогообложения:
Земельные участки
Объекты природопользования
Т.к. это имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно военная и приравненная к ней служба.
Налоговая база: определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В расчет среднегодовой стоимости имущества принимается по остаточной стоимости.
Среднегодовая
стоимость имущества
за налоговый (отчетный) период определяется
как частное от деления суммы, полученной
в результате сложения величин остаточной
стоимости имущества на первое число
каждого месяца налогового (отчетного)
периода и первое число следующего за
налоговым (отчетным) периодом месяца,
на количество месяцев в налоговом
(отчетном) периоде, увеличенной на
единицу.
Налоговый период - календарный год.
Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Законодательные органы субъектов РФ при установлении налога в праве не устанавливать отчетные периоды.
Налоговая ставка: 2,2%.
Льготы по налогу:
Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы министерства юстиции РФ
Религиозные организации в отношении имущества, которые используются в религиозной деятельности
Общественные общероссийские организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских хозяйственных организаций инвалидов, если среднесписочная численность составляет не менее 50%. Фонд оплаты труда, приходящихся на инвалидов не менее 25%.
Организация в отношении жд путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередач
Имущество государственных научных центров
Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий
Имущество коллегий адвокатов адвокатских бюро
Порядок исчисления:
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей, исчисленными в течении налогового периода.
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период.
Сроки уплаты. Налог и авансовые платежи уплачиваются в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщикам не позднее 30 марта года следующего за налоговым периодом.