- •Тема 1. Теоретичні основи і принципи організації контролю в україні
- •1.1. Контроль у системі управління. Мета і завдання контролю.
- •1.2. Економічна сутність предмету і методу контролю, його об’єкти.
- •1.3. Організаційні форми контролю та функції контролюючих органів.
- •1.4. Класифікація видів контролю
- •1.5. Методичні прийоми контролю.
- •Тема 2. Організація, планування і техніка контрольно-ревізійної роботи
- •2.1. Суть, завдання та принципи ревізії.
- •2.2. Класифікація ревізій
- •2.3. Планування контрольно-ревізійної роботи.
- •2.4. Контрольно-ревізійний процес, його стадії.
- •2.5. Права, обов’язки та відповідальність ревізорів. Захист посадових осіб дкрс.
- •Тема 3. Контроль і ревізія грошових коштів та банківських операцій
- •3.1.Завдання та джерела ревізії грошових коштів
- •3.2. Ревізія каси.
- •3.3. Ревізія касових операцій та їх документального оформлення
- •3.4. Ревізія операцій із грошовими коштами на рахунках у банку
- •Тема 4. Контроль і ревізія розрахункових операцій
- •4.1. Ревізія розрахунків із підзвітними особами
- •4.2. Ревізія розрахунків за претензіями та відшкодуванням завданих збитків
- •4.3. Ревізія розрахунків із покупцями і замовниками
- •4.4. Ревізія розрахунків із різними дебіторами та розрахунків з іншими операціями
- •4.5. Ревізія розрахунків із постачальниками і підрядниками
- •4.6. Контроль і ревізія розрахунків за податками і платежами
- •4.7. Ревізія розрахунків з органами соціального страхування
- •4.8. Контроль і ревізія кредитних операцій
- •Тема 5. Контроль і ревізія основних засобів та нематеріальних активів
- •5.1. Завдання, послідовність і джерела контролю основних засобів
- •5.2. Контроль фактичної наявності і збереження основних засобів
- •5.3. Контроль надходження і вибуття основних засобів
- •5.4 Перевірка нарахування амортизації
- •5.5. Контроль операцій по ремонту основних засобів
- •5.6. Особливості проведення ревізії нематеріальних активів
- •Тема 6. Контроль і ревізія виробничих запасів
- •6.1. Завдання, джерела контролю та порядок здійснення ревізії операцій з виробничими запасами.
- •6.2. Перевірка дотримання умов збереження матеріальних ресурсів.
- •6.3.Порядок проведення інвентаризації запасів та відображення в обліку її результатів.
- •6.4. Контроль і ревізія стану обліку виробничих запасів у бухгалтерії
- •6.5. Перевірка використання сировини і матеріалів у виробництві.
- •6.6. Ревізія операцій з малоцінними і швидкозношуваними предметами (мшп)
- •Тема 7. Контроль і ревізія використання трудових ресурсів і фонду оплати праці
- •7.1. Завдання, джерела інформації та напрямки контролю оплати праці.
- •7.2. Перевірка обліку особового складу
- •7.3. Ревізія правильності нарахування заробітної плати.
- •7.4. Перевірка утримань із заробітної плати.
- •Тема 8. Контроль і ревізія виробництва й собівартості продукції та її реалізації
- •8.1. Завдання та джерела контролю витрат діяльності підприємства
- •8.2. Перевірка правильності ведення обліку витрат, що включаються до собівартості продукції, робіт, послуг
- •8.3. Ревізія незавершеного виробництва у промисловості
- •8.4. Перевірка стану бухгалтерського обліку і достовірності звітності по випуску готової продукції
- •8.5. Перевірка якості продукції і ритмічності її випуску
- •8.6. Перевірка реалізованої продукції: завдання, джерела контролю, послідовність здійснення.
- •Тема 9. Контроль і ревізія результатів фінансово-господарської діяльності підприємства
- •9.1. Мета, завдання та послідовність контролю операцій з обліку доходів і результатів діяльності
- •9.2. Перевірка правильності відображення доходів і результатів від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг).
- •Тема 10. Контроль і ревізія власного капіталу, забезпечення наступних виплат і платежів
- •10.1. Завдання і джерела інформації контролю власного капіталу
- •10.2. Основні напрями та порядок перевірки власного капіталу, резерів та коштів цільового призначення
- •Тема 11. Оцінювання стану обліку, звітності та внутрішньогосподарського контролю
- •11.1. Суть, завдання, джерела та напрями перевірки фінансової звітності.
- •11.2. Перевірка організації та стану бухгалтерського обліку
- •11.3. Оцінка системи внутрішньогосподарського контролю.
- •Навчально - методичні матеріали Основна література
- •Додаткова література
2.2. Класифікація ревізій
Ревізії розрізняють за такими ознаками.
За ознакою ревізуючих органів ревізії можуть бути позавідомчі і внутрішньовідомчі. Позавідомчі ревізії здійснюють органи інших міністерств або відомств: Міністерство економіки, Державний комітет статистики, Антимонопольний комітет тощо.
Внутрішньовідомчі ревізії призначаються розпорядженням керівника вищої організації чи установи.
За ознакою повноти перевірки розрізняють ревізії повні і часткові. Повна ревізія охоплює перевіркою всі види фінансово-господарської діяльності підприємства, часткова - лише окремі види господарських операцій (касові, розрахункові, товарні, виробничі тощо).
За організаційною ознакою ревізії можуть бути плановими і позаплановими. Ревізії, які проводяться за визначений період часу (за один, два чи три роки) і охоплюють перевіркою всі види фінансово-господарської діяльності (повні ревізії), вважаються плановими і передбачаються в планах проведення ревізій. До позапланових належать ревізії, які проводяться в окремих випадках і з різних причин (під час виявлення нестач, за наявності сигналів про недоліки в роботі, порушення і зловживання, з метою контролю за якістю ревізії).
За ознакою кола питань, що підлягають перевірці, ревізії бувають наскрізні і тематичні, комплексні і не комплексні.
Наскрізні ревізії проводять для перевірки взаємопов'язаних між собою різних госпрозрахункових організацій і підприємств.
Тематичні проводять переважно з окремого питання (теми) і охоплюють максимальну кількість підприємств (перевірка стану бухгалтерського обліку і фінансової звітності).
Комплексні ревізії включають всі види контролю і охоплюють виробничу та господарсько-фінансову діяльність підприємств, при цьому здійснюють документальну ревізію, економічний аналіз, перевірку оперативної роботи тощо. Такі ревізії проводить бригада, яка складається з ревізорів, бухгалтерів, економістів, менеджерів та інших фахівців.
Некомплексні ревізії проводять у невеликих за обсягом роботи підприємствах, а також під час часткових ревізій за участю одного чи двох ревізорів. Наприклад, ревізія в дитячій установі, школі.
Перераховані види ревізій за вмілої, раціональній їх організації спрямовані на забезпечення збереження коштів, попередження фактів зловживань, ефективності роботи суб'єктів підприємницької діяльності.
2.3. Планування контрольно-ревізійної роботи.
Ефективність ревізійної роботи залежить від її планування. Планування дозволяє своєчасно перевірити діяльність підприємства, краще використати фахівців, полегшує керівництво контрольним апаратом. Планування контрольно-ревізійної роботи проводиться відповідно до закону України „Про ДКРС”, „Порядку планування контрольно-ревізійної роботи органів ДКРС”, який затверджений Постановою КМУ від 8.10.01 № 955 та Методичних рекомендацій щодо планування контрольно-ревізійної роботи органами ДКРС від 22.11.01 № 124 (останні зміни).
План контрольно-ревізійної роботи — це директивний документ щодо обсягу, тематики функціональної діяльності контрольного підрозділу. У плані зазначаються: перелік об'єктів контролю (назви підприємств, організацій); підстави для включення до плану; дата, на яку об'єкт попередньо було обревізовано; плановий термін виконання (назва місяця, затрати часу в днях); особа керівника ревізійної групи. Об'єкти для ревізій i тематичних перевірок включаються до планів контрольно-peвізійної роботи за дорученням контрольно-ревізійного управління вищого pівня, поданням правоохоронних органів, дорученням opганів державної влади i за власною ініціативою.
Планування контрольно-ревізійної роботи включає в себе систему планів органів ДКРС і включає підготовку:
1. Плану основних напрямків контрольно-ревізійної роботи органів ДКРС.
2. Плану контрольно-ревізійної роботи головКРУ.
3. Планів контрольно-ревізійної роботи КРУ в областях.
4. Планів контрольно-ревізійної роботи контрольно-ревізійних відділів, (підрозділів) в районах та містах.
План основних напрямків контрольно-ревізійної роботи органів ДКРС складає головКРУ на календарний рік. Погоджується з Мінфіном або державним секретарем Мінфіну України, затверджується КМУ. Ревізії (перевірки) включаються до плану основних напрямків:
1. за дорученням Президента, адміністрації Президента, ВРУ, КМУ, Мінфіну.
2. звернення відповідно до ЗУ до правоохоронних органів.
3. враховані головКРУ пропозиції Мінфіну, Міністерства економіки, Державного казначейства, галузевих управлінь головКРУ.
Цей план включає перелік основних напрямів, тем ревізій (перевірок), ревізій і перевірок окремих галузей, регіонів, окремих великих підприємств.
План формується так: головКРУ надсилає листи-запити на адресу міністерств, комітетів, правоохоронних органів щодо надання ними своїх пропозицій, які до 5.10 повинні бути отримані. На підставі отриманих пропозицій головКРУ готує свої пропозиції та подає управлінню організаційної роботи. Управління організаційної роботи до 25.10 узагальнює пропозиції та виносить їх на розгляд Методологічної ради головКРУ. Рада розглядає їх та надає пропозиції щодо проведення перевірок та ревізій. Згодом головКРУ до 1.11 подає проект плану на погодження Мінфіну. Погоджений проект, додатки та пояснювальну записку у термін до 1.12 головКРУ подає на затвердження КМУ.
Затверджений Урядом план є підставою для формування інших планів контрольно-ревізійної роботи.
План контрольно-ревізійної роботи головКРУ складається на півріччя. До плану головКРУ включаються ревізії та перевірки, визначені Планом основних напрямків контрольно-ревізійної роботи, ревізії та перевірки, які будуть проведені на виконання наказу Президента України, КМУ, ВР, МФУ, що надійшли після затвердження Плану, ревізії за зверненням правоохоронних органів, що надійшли після затвердження Плану.
План затверджує наказом голова головКРУ та направляється в КРУ в регіонах відповідно до 31.12 та 20.06 кожного року.
План контрольно-ревізійної роботи КРУ в областях складається на півріччя і затверджується головою або заступником головКРУ. До плану включають:
ревізії, перевірки, визначені в плані головКРУ як централізовані завдання;
ревізії, перевірки виконання бюджетів районів та міст обласного підпорядкування, згідно плану, затвердженого обладміністрацією;
ревізії, перевірки, які відповідно до законодавства проводяться за зверненням місцевих органів державної влади та правоохоронних органів;
ревізії, перевірки бюджетних установ, організацій та господарських суб’єктів підконтрольних органам ДКРС.
КРУ в регіонах відповідно до 5 січня та до 1 липня формують проекти планів контрольно-ревізійної роботи та направляють їх на затвердження головКРУ.
План контрольно-ревізійної роботи відділів складають на півріччя і затверджують ці плани до 25.01 та 25.07 відповідно. В свою чергу КРВ подають їх на розгляд 20.01 та 20.07. План контрольно-ревізійної роботи відділів містить:
1. ревізії та перевірки, визначені в планах КРУ, як центральні завдання.
2. ревізії, перевірки виконання бюджетів районів в містах, сільських, селищних рад, міст районного підпорядкування, територіальних громад згідно планів, затверджених держадміністрацією.
3. ревізії, перевірки, які відповідно до законодавства проводяться за зверненням місцевих органів влади та правоохоронних органів.
4. ревізії, перевірки бюджетних установ та господарських суб’єктів підконтрольних органам ДКРС.
Періодичність проведення ревізій встановлюється не менше, як 1 рік і не повинна перевищувати термін зберігання первинних документів. Нормативними документами визначено фонд робочого часу одного перевіряючого в рік – 220 робочих днів. Таким чином розрахунковий термін проведення планової ревізії – 20 людино/днів, а для позапланових – 15 людино/днів. Кількість ревізій та перевірок залежить від кількості централізованих завдань та рекомендованих витрат часу.