- •Тема 1. Теоретичні основи і принципи організації контролю в україні
- •1.1. Контроль у системі управління. Мета і завдання контролю.
- •1.2. Економічна сутність предмету і методу контролю, його об’єкти.
- •1.3. Організаційні форми контролю та функції контролюючих органів.
- •1.4. Класифікація видів контролю
- •1.5. Методичні прийоми контролю.
- •Тема 2. Організація, планування і техніка контрольно-ревізійної роботи
- •2.1. Суть, завдання та принципи ревізії.
- •2.2. Класифікація ревізій
- •2.3. Планування контрольно-ревізійної роботи.
- •2.4. Контрольно-ревізійний процес, його стадії.
- •2.5. Права, обов’язки та відповідальність ревізорів. Захист посадових осіб дкрс.
- •Тема 3. Контроль і ревізія грошових коштів та банківських операцій
- •3.1.Завдання та джерела ревізії грошових коштів
- •3.2. Ревізія каси.
- •3.3. Ревізія касових операцій та їх документального оформлення
- •3.4. Ревізія операцій із грошовими коштами на рахунках у банку
- •Тема 4. Контроль і ревізія розрахункових операцій
- •4.1. Ревізія розрахунків із підзвітними особами
- •4.2. Ревізія розрахунків за претензіями та відшкодуванням завданих збитків
- •4.3. Ревізія розрахунків із покупцями і замовниками
- •4.4. Ревізія розрахунків із різними дебіторами та розрахунків з іншими операціями
- •4.5. Ревізія розрахунків із постачальниками і підрядниками
- •4.6. Контроль і ревізія розрахунків за податками і платежами
- •4.7. Ревізія розрахунків з органами соціального страхування
- •4.8. Контроль і ревізія кредитних операцій
- •Тема 5. Контроль і ревізія основних засобів та нематеріальних активів
- •5.1. Завдання, послідовність і джерела контролю основних засобів
- •5.2. Контроль фактичної наявності і збереження основних засобів
- •5.3. Контроль надходження і вибуття основних засобів
- •5.4 Перевірка нарахування амортизації
- •5.5. Контроль операцій по ремонту основних засобів
- •5.6. Особливості проведення ревізії нематеріальних активів
- •Тема 6. Контроль і ревізія виробничих запасів
- •6.1. Завдання, джерела контролю та порядок здійснення ревізії операцій з виробничими запасами.
- •6.2. Перевірка дотримання умов збереження матеріальних ресурсів.
- •6.3.Порядок проведення інвентаризації запасів та відображення в обліку її результатів.
- •6.4. Контроль і ревізія стану обліку виробничих запасів у бухгалтерії
- •6.5. Перевірка використання сировини і матеріалів у виробництві.
- •6.6. Ревізія операцій з малоцінними і швидкозношуваними предметами (мшп)
- •Тема 7. Контроль і ревізія використання трудових ресурсів і фонду оплати праці
- •7.1. Завдання, джерела інформації та напрямки контролю оплати праці.
- •7.2. Перевірка обліку особового складу
- •7.3. Ревізія правильності нарахування заробітної плати.
- •7.4. Перевірка утримань із заробітної плати.
- •Тема 8. Контроль і ревізія виробництва й собівартості продукції та її реалізації
- •8.1. Завдання та джерела контролю витрат діяльності підприємства
- •8.2. Перевірка правильності ведення обліку витрат, що включаються до собівартості продукції, робіт, послуг
- •8.3. Ревізія незавершеного виробництва у промисловості
- •8.4. Перевірка стану бухгалтерського обліку і достовірності звітності по випуску готової продукції
- •8.5. Перевірка якості продукції і ритмічності її випуску
- •8.6. Перевірка реалізованої продукції: завдання, джерела контролю, послідовність здійснення.
- •Тема 9. Контроль і ревізія результатів фінансово-господарської діяльності підприємства
- •9.1. Мета, завдання та послідовність контролю операцій з обліку доходів і результатів діяльності
- •9.2. Перевірка правильності відображення доходів і результатів від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг).
- •Тема 10. Контроль і ревізія власного капіталу, забезпечення наступних виплат і платежів
- •10.1. Завдання і джерела інформації контролю власного капіталу
- •10.2. Основні напрями та порядок перевірки власного капіталу, резерів та коштів цільового призначення
- •Тема 11. Оцінювання стану обліку, звітності та внутрішньогосподарського контролю
- •11.1. Суть, завдання, джерела та напрями перевірки фінансової звітності.
- •11.2. Перевірка організації та стану бухгалтерського обліку
- •11.3. Оцінка системи внутрішньогосподарського контролю.
- •Навчально - методичні матеріали Основна література
- •Додаткова література
4.3. Ревізія розрахунків із покупцями і замовниками
Під час ревізії розрахунків з покупцями і замовниками за рахунком 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками», слід перевірити операції за субрахунком 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» та субрахунком 362 «Розрахунки з іноземними покупцями». Ретельно перевіряються операції за дебетом цих субрахунків, де відображена продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі при виконанні бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджету та позабюджетних фондів і включені у вартість реалізації. Під час перевірки розрахунків із покупцями встановлюють, чи укладені договори поставки продукції, чи правильно вираховуються суми, належні підприємству за прийняту покупцем продукцію. Перевіряють повноту і своєчасність розрахунків покупців за прийняту ними продукцію.
Всі ці операції підлягають ретельному вивченню при перевірці розрахунків: їх законність, правильність відображення кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку та економічна доцільність.
Ревізію розрахункових операцій слід починати з аналізу правильності оплати за відвантажені матеріальні цінності, а також повноти списання відвантажених цінностей.
Під час перевірки необхідно встановити, чи правильно відображені за статтями балансу відповідні залишки заборгованості. Для цього порівнюють залишки за кожним видом розрахунків на одну і ту саму дату за даними аналітичного обліку із залишками за синтетичним рахунком 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками", Головною книгою і балансом. За наявності розходжень слід перевірити реальність і документальну обґрунтованість заборгованості за кожним покупцем чи замовником. Такі розходження - наслідок занедбаності обліку розрахункових операцій або результат зловживань. Кожна сума дебіторської заборгованості на окремих рахунках розглядається з погляду виникнення боргу, причини і давності створення заборгованості, реальності її одержання. Під час ревізії дебіторської заборгованості розрізняють такі її категорії: поточну (або нормальну); неоплачену в строк; заборгованість за строком давності, що минув; спірну; безнадійну.
У разі перевірки розрахункових операцій за кредитом рахунку 36 «Рахунки з покупцями та замовниками» необхідно ретельно вивчити повноту і законність проведених розрахунків, тобто суму платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах у касу, та інші види розрахунків.
Перевірка здійснюється позиційним способом стосовно кожного покупця чи замовника .
Реальність балансу може бути забезпечена тільки в результаті ретельної перевірки (інвентаризації) всіх його статей. Тому ревізору доцільно починати перевірку стану розрахунків з аналізу матеріалів інвентаризації розрахунків. Інвентаризація розрахунків полягає у виявленні фактичних залишків сум на рахунках. В акті результатів інвентаризації розрахунків слід вказати назви проінвентаризованих рахунків, записати суми непогодженої і простроченої дебіторської заборгованості та безнадійних боргів. За названими видами заборгованості до акта інвентаризації розрахунків має прикладатися довідка із зазначенням суми заборгованості, за що та числиться, з якого часу і на підставі яких документів.
Таким чином, аналіз матеріалів інвентаризації розрахунків дає можливість ревізору зосередити увагу на більш ретельній перевірці розрахунків, за якими встановлено різні розходження.
У разі виявлення порушень, зловживань з'ясовують причини виникнення та винних осіб.