6.1. Изучить показатели и основные направления повышения прибыли и рентабельности.
Прибыль от реализации – разница межу выручкой и полной себестоимостью.
Уровень рентабельности (убыточности -) – отношение прибыли (убытка -) к полной себестоимости, выраженное в процентах.
При разработке предложений направленных на повышение прибыли и рентабельности целесообразно обратить внимание на факторы, влияющие на сумму прибыли от реализации:
1. Объем продаж отдельных видов продукции ( V продаж конкретного вида продукции = V произведенной продукции * Уровень товарности, %)
2. Структура продаж, то есть увеличение доли тех видов продукции, которые не только пользуются спросом, но и более рентабельные или минимизация убыточных видов продукции.
3. Цена реализации, на которую влияют качество, затраты, конъюнктура рынка, каналы реализации, инфляция и т. д.
Средняя цена реализации 1 ц. – определяется путем деления выручки (выручено) от реализации на продано всего в натуре, ц.
4.Себестоимость реализованной продукции. Полная себестоимость единицы продукции складывается из затрат на производство и реализацию продукции.
Полная себестоимость 1ц. – определяется путем деления полной себестоимости всего на продано всего в натуре, ц.
Прибыль и уровень рентабельности можно определить и применительно к единице продукции:
Прибыль единицы продукции - разница межу средней ценой реализации и полной себестоимостью единицы продукции:
Уровень рентабельности (убыточности - ) применительно к единице продукции - отношение прибыли (убытка -) единицы продукции к полной себестоимости единицы продукции, выраженное в процентах.
Отсюда увеличение объема продаж продукции пользующейся спросом, повышение цены реализации и снижение себестоимости являются основными путями роста прибыли и рентабельности.
6.2. Освоить методику определения уровня товарности на примере конкретного предприятия.
Таблица14 - Определить уровень товарности молока на предприятии
Показатели |
Базисный год |
Текущий год |
Текущий к базисному в % |
Произведено молока, ц. |
|
|
|
Реализовано молока, ц. |
|
|
|
Уровень товарности, % |
|
|
|
На основе проведенных расчетов определить причины изменения уровня товарности.
и пути его повышения.
Выводы и предложения:
6.3. Провести расчеты на основе данных конкретной организации(табл. 15, 16 ), сделать выводы и предложить пути повышения прибыли и рентабельности.
Таблица 15 -Результаты реализации сельскохозяйственной продукции.
Вид продукции |
Продано в натуре, ц |
Полная себестоимость, тыс.руб.. |
Выручено, тыс. руб. |
Прибыль убыток (-) без субсидий, тыс. руб. |
Уровень рентабельно-сти убыточ-ности (-) без субсидий, % |
Полная себестои-мость 1 ц. руб. |
Средняя цена реализа-ции 1ц., руб. |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5= 4 - 3 |
6=(5 /3)*100 |
7=(3/2)* 1000 |
8= (4/2)* 1000 |
|||
Базисный год |
||||||||||
Зерновые и зернобо- бовые всего |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Картофель |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Овощи открытого грунта |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Овощи закрыт.грунта |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Прочая продукция растениеводства |
Х |
|
|
|
|
Х |
Х |
|||
Итого по растениеводству |
Х |
|
|
|
|
Х |
Х |
|||
Молоко цельное |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Молочные продукты |
|
|
|
|
|
|
|
|||
КРС на мясо |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Свиньи - всего |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Птица, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Мясо и мясопродукция всего |
|
|
|
|
|
|
|
|||
В т.ч. к.р.с. |
|
|
|
|
|
|
|
|||
свиньи |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Яйца, всего тыс. шт |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Прочая продукция животноводства. |
Х |
|
|
|
|
Х |
Х |
|||
Итого по животноводству |
х |
|
|
|
|
Х |
Х |
|||
Всего по организации |
Х |
|
|
|
|
Х |
Х |
|||
Продолжение табл. 15
1 |
2 |
3 |
4 |
5= 4 - 3 |
6=(5 /3)*100 |
7=(3/2)* 1000 |
8=(4/2)* 1000 |
|||
Текущий год |
||||||||||
Зерновые и зернобо- бовые всего |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Картофель |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Овощи открытого грунта |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Овощи закрыт.грунта |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Прочая продукция растениеводства |
Х |
|
|
|
|
Х |
Х |
|||
Итого по растениеводству |
Х |
|
|
|
|
Х |
Х |
|||
Молоко цельное |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Молочные продукты |
|
|
|
|
|
|
|
|||
КРС на мясо |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Свиньи - всего |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Птица, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Мясо и мясопродукция всего |
|
|
|
|
|
|
|
|||
В т.ч. к.р.с. |
|
|
|
|
|
|
|
|||
свиньи |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Яйца, всего тыс. шт |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Прочая продукция животноводства. |
Х |
|
|
|
|
Х |
Х |
|||
Итого по животноводству |
х |
|
|
|
|
Х |
Х |
|||
Всего по организации |
Х |
|
|
|
|
Х |
Х |
|||
Вывод
Задание 7. Решение производственных ситуаций, «Поиск резервов и путей повышения эффективности производства продукции животноводства». (Банк производственных ситуаций – 1).
Таблица 16.– Анализ финансовых результатов реализации продукции с учетом полученных бюджетных субсидий.
|
Базисный год |
Текущий год |
||||||||||
Показатели |
Полная себестоимость, тыс.руб. |
Выру-чено, тыс. руб |
При-быль убыток (-) без субси-дий, тыс.руб. |
Субси-дии, тыс. руб. |
При-быль убыток (-) с учетом субси- дий, тыс.руб |
Уро-вень рентабельности убыточности (-) с уче том суб сидий, % |
Полная себестоимость, тыс.руб. |
Выручено, тыс. руб. |
При-быль убыток (-) без субси-дий, тыс.руб. |
Субси-дии,тыс.руб. |
При-быль убыток (-) с учетом субси-дий, тыс.руб. |
Уровень рентабельности убыточ-ности (-) с уче том суб сидий, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4+5 |
7=6/2 *100 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12=10+11 |
13=12/8*100 |
Итого по растениеводству |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по животноводству |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль |
|
|
х |
х |
|
|
|
|
х |
х |
|
|
Вывод:
СИТУАЦИЯ 1. ОСВОИТЬ МЕТОДИКУ СОСТАВЛЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА, ПЕРЕРАБОТКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ЖИВОТНОВОДСТВА.
Планирование - процесс подготовки и принятия управленческих решений: постановка целей, определение средств и путей их достижения на определенный срок; оценка вариантов действий при изменяющихся условиях.
Основная цель планирования – оптимизация использования ресурсов для обеспечения более высокой эффективности.
МЕТОДИКА РАЗРАБОТКИ ПЛАНА:
Прежде чем приступить к планированию, необходимо представить общие сведения о сельскохозяйственном предприятии
организационно-правовая форма………………………………………….
специализация (направление) – молочно-мясное.
Затем провести анализ основных производственно-экономических показателей животноводства за последние два года.
Таблица 17 – Анализ основных производственно-экономических показателей животноводства.
Показатели |
Годы |
|
|
|
|
Поголовье кр. рог. скота всего, гол в т.ч. коров, гол. |
|
|
Удой на корову год, кг |
|
|
Содержание жира в молоке, % |
|
|
Выход телят на 100 коров, гол. |
|
|
Среднесуточный прирост, г. |
|
|
Сохранность поголовья, % |
|
|
Производственная себестоимость1 ц мол., руб |
|
|
Полная себестоимость 1ц мол., руб. |
|
|
Цена реализации 1ц мол., руб. |
|
|
Уровень рентабельности (убыточности-) молока, % |
|
|
Себестоимость 1ц прироста КРС, руб |
|
|
Полная себестоимость 1ц живой массы КРС, руб |
|
|
Цена реализации 1ц живой массы КРС, руб |
|
|
Уровень рентабельности (убыточности-) мяса КРС, % |
|
|
Уровень рентабельности (убыточности-) по хозяйству в целом % |
|
|
Процесс планирования начинается с оценки состояния рынка и разработки стратегии на перспективу. Это связано с тем, что производить надо то и столько, сколько можно продать. Следовательно, в качестве ограничителей выступают не только имеющиеся ресурсы, но и потребности рынка реальный платёжеспособный спрос покупателей. В разделе рассматриваются следующие вопросы:
обосновывается выбор продукции, пользующийся спросом
даётся оценка потенциальной емкости рынка (количество продукции, которое может купить потребитель);
выявляются конкуренты, и делается анализ их объема продаж
определяется свободная доля рынка по отдельным видам продукции (разница между емкости рынка и объемов продаж конкурентов).
Результаты проведенных исследований представляются в таблицу 18.
Таблица 18. Определение свободной доли рынка и прогноза возможного объема продаж
Вид продукции |
Емкость рынка, ц в год |
Объем продаж конкурентов, ц |
Свободная доля рынка, ц |
Возможный объем продаж предприятием, ц |
1 |
2 |
3 |
4(2-3) |
5 |
Молоко |
|
|
|
|
Скот на мясо. в ж.в. |
|
|
|
|
На основе анализа и оценки состояния рынка намечается стратегия на перспективу. При этом следует учитывать, что в прошлом году фактический объем продаж составил:
молока – ц.
мясо КРС в ж.в. –600 ц.
Хозяйство располагает дополнительными скотоместами, позволяющими увеличить поголовье крупного рогатого скота до 600 голов, в т.ч. 230 – 250 коров.
Стратегия:
Наметив стратегию на перспективу, приступают к разработке плана производства, а затем и реализации продукции животноводства.
План производства и реализации продукции животноводства.
Задание 1Производственная программа развития животноводства.
Задание 2. Расчет затрат и калькуляция себестоимости единицы продукции животноводства.
Задание 3. План реализации продукции животноводства и оценка результатов.
План производства продукции животноводства включает:
Задание 1. Производственную программу развития животноводства;
Задание 2. Расчет производственных затрат и калькуляцию себестоимости единицы продукции животноводства.
Задание 1. Производственная программа развития животноводства, в свою очередь, включает: разработку плана осеменения, отелов и получения приплода и составление годового оборота стада
1.1 Разработка плана осеменения, отелов и получения приплода предполагает учет определенных технологических параметров производства и исходной информации:
поголовье коров на начало года 181 голова;
структура стада(коровы составляют 37-38%-законченный оборот стада), воспроизводство стада (простое, расширенное);
продолжительность сервис -периода 60-70 дней;
выбраковка коров 15% 27 голов, которые в план осеменения не включаются и переводятся в группу взрослый скот на откорме;
учитывают фактический выход телят на 100 коров и нетелей, процент наступления стельности от первого осеменения, количество осеменений на отел, процент абортов и мертворожденных;
возраст первого осеменения телок 18 месяцев и перевод их в нетели через 2 мес. т.е. в 20 месячном возрасте , предполагаемая выбраковка телок- 20% ( в 6;12;20 месячном возрасте), с последующей их реализацией или вынужденным убое - возрастной состав телок на начало года (табл. 19).
Таблица 19 – Количественный и возрастной состав ремонтных телок на начало года
Показатели |
Поголвсего, гол. |
В т.ч. по месяцам рождения |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
||
Телки позапрошлого года рождения |
|||||||||||||
Возраст в январе |
|
|
|
|
|
|
|
18 |
17 |
16 |
15 |
14 |
13 |
Поголовье, гол. |
53 |
|
|
|
|
|
|
10 |
10 |
5 |
11 |
9 |
8 |
Выбраковка гол./возр. |
11 |
|
|
|
|
|
|
1/ 20 |
1/ 20 |
1/ 20 |
3/ 20 |
2/ 20 |
3/ 20 |
Падеж гол./ возр. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 13 |
Телки прошлого года рождения |
|||||||||||||
Возраст в январе |
|
12 |
11 |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
Поголовье, гол. |
84 |
7 |
5 |
8 |
5 |
7 |
6 |
7 |
8 |
9 |
7 |
8 |
7 |
Выбраковка гол./ возр. |
17 |
3/ 20 |
2/ 20 |
3/ 20 |
2/ 20 |
- |
- |
1/ 12 |
1/ 12 |
2/ 12 |
1/6 |
1/6 |
1/6 |
Падеж гол./ возр. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1/2 |
1/2 |
Кроме того, разработка плана осеменения, отелов и поступления приплода(табл20.) предполагает:
-проставление фактического количества осемененных коров и телок за каждый месяц прошлого года с установленной стельностью;
- провизорное определение количества осемененных коров (в ноябре – декабре прошлого года, и с учетом фактических отелов в Х, Х1, Х11 прошлого года и продолжительности сервис- периода в январе – марте планируемого года). Фактически отелилось в прошлом году: в Х – 19 голов ( 2 подлежат выбраковке); ХI –19 голов; ХII – 16 голов( 3 подлежат выбраковке).
- планирование отелов коров согласно продолжительности беременности, причем в месяцы провизорного планирования осеменений количество отелов уменьшается на 25%;
- расчет поступления делового приплода, согласного сложившегося показателя последних лет выход делового приплода составляет 98%. С учетом всех этих данных составляется план осеменений, отелов и поступления приплода.
1.2 Составление годового оборота стада.
Годового оборота стада, который служит основой расчетов перспектив развития. Его разработка позволяет определить среднегодовое поголовье, валовой и среднесуточный прирост, возможный объем реализации скота на мясо.
Движение поголовья с 1 января планируемого года по 1 января будущего года должно планироваться с таким расчетом, чтобы обеспечить возможный объем продаж, удовлетворить внутрихозяйственные нужды и оставить на конец года такое количество скота, которое может обеспечить и в будущем году необходимое производство продукции.
Правильность составления оборота во многом зависит от объективности и точности исходной информации. Методика составления годового оборота (табл. 21):
*Проставляется поголовье и живая масса по каждой группе скота на начало года;
Таблица 20.- План осеменений, отелов и поступления приплода
Месяцы года |
Осеменено в прошлом году, гол. |
План осеменения в планируемый год, гол. |
План отелов в планируемый год, гол. |
Поступление делового припло- да, гол |
Выбраковка коров, гол |
||||||
всего |
В том числе |
Всего |
В том числе |
всего |
В том числе |
||||||
коров |
телок |
Коров |
Телок |
Коров |
Нетелей |
||||||
Январь |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
Февраль |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
Март |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
Апрель |
34 |
20 |
14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Май |
16 |
11 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Июнь |
18 |
17 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Июль |
21 |
18 |
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Август |
20 |
18 |
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сентябрь |
25 |
23 |
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Октябрь |
11 |
10 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ноябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Декабрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Проставляется движение скота с учетом следующих исходных данных:
А) падеж скота (к поголовью в обороте) 2% в т.ч. падеж молодняка рождения планируемого года 3.5%;
Падеж молодняка планируемого года гол, в т.ч:
телочки гол./возр. 2/1 мес. 2/2 мес.
бычки гол./возр. 2/1 мес. 2/2 мес.
Падеж по стаду (определяется в процентах от поголовья на начало года + приплод) гол.
Падеж молодняка прошлых лет гол.
в т.ч. прошлого года рождения : телочки 2гол/2мес
бычки 2 гол./2 мес.
позапрошлого года рождения : телки 1/13
быки 1/13
Б) вы браковка (вынужденный убой) молодняка рождения планируемого года
Телочки 7 гол./6 мес.
Бычки 7 гол./6 мес.
В) перевод телок в группу нетелей (согласно расчетов):
Телки позапрошлого года 41 гол.
Телки прошлого года 15 гол.
Г) нетели переводятся в группу коров по мере отела;
Д) быки реализуются на мясо в 18 мес. возрасте: рождения прошлого года 42 гол., рождения позапрошлого года 51 гол.
Е) реализация выбракованных коров осуществляется из группы взрослый скот на откорме: перевод в группу взрослый скот на откорме 27 гол., реализация 30 гол.;
Ж) планируемое увеличение поголовья коров на конец года 10- 13 %.
*Определяется поголовье на конец года по каждой возрастной группе (поголовье на начало года +приход - расход);
*Рассчитывается поголовье по всему стаду (по строке итого) и проверяется правильность расчета;
*Проставляется среднегодовое поголовье по всем группам
При определении среднегодового поголовья могут использоваться 4 способа:
- по среднемесячному поголовью( сумма среднемесячного поголовья по месяцам : 12).
- по кормодням ( сумма кормодней : 365 дней)
- по среднеарифметической ( поголовье на начало года + поголовье на конец года : 2 )
- по средней хронологической (на основе помесячного оборота)
(Пнг+Пкг):2 + Пф+Пм+. .+Пд
Среднегодовое поголовье =
I3 – I
Таблица 21 - Годовой оборот стада
Половые и возрастные группы животных |
Наличие на начало года |
Приход |
Расход |
Наличие на конец года |
Среднегодо-вое поголо-вье, гол. |
Среднесуточ-ный прирост, г |
||||||||||||
Приплод, поступило из др. гр. |
Покуп-ка (поступило из др. бригад |
Перевод в др. гр. |
Реализация на мясо (выбраков-ка) |
Прочая продажа |
Прочее выбытие (падеж) |
|||||||||||||
голов |
Живой массой, ц |
голов |
Живой массой, ц |
голов |
Жив.мас-сой, ц |
голов |
Живой масс-сой, ц |
голов |
Живой массой, ц |
голов |
Живой массой, ц |
голов |
Живой мас-сой, ц |
голов |
Живой массой, ц |
Валовой при рост ж.м., всего, ц |
||
Коровы |
181 |
941 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
196 |
|
Нетели |
28 |
117,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29 |
300/ |
Телки рождения позапрошлого года |
53 |
162,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
21 |
500/ |
Телки рождения прошлого года |
84 |
116,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
75 |
562/ |
Быки рождения позапрошлого года |
52 |
171,4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
800/ |
Быки рождения прошлого года |
85 |
123 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
73 |
687/ |
Взрослый скот на откорме |
10 |
54,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
800/ |
Приплод (планир. года) - тёлочки |
_ |
_ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
56 |
615/ |
-бычки |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
57 |
615/ |
Итого |
493 |
1686,9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
525 |
|
*Рассчитывается и проставляется живая масса при движении скота.
С учетом планируемого среднесуточного прироста (молодняк до 6 мес. – 600г; от 6 до 12 – 650г; телки от 12 до 20 – 500г; быки от 12 до 18 – 800г; нетели –300г; взрослый скот на откорме – 800г), живая масса 1 головы в возрасте наиболее вероятного движения:
При рождении 30 кг ( средняя продолжительность месяца при расчете принята --- 30.5 дня).
Телята в 1 мес. возрасте 48 кг
2 мес. 67 кг
6 мес. 140 кг
12 мес. 259 кг
Тёлки 13 мес. 274 кг
18 мес. 351 кг
20 мес. 381 кг
Нетели на момент
растела 445 кг
Быки 13 мес. 277 кг
18 мес. 405 кг
Взрослый скот на откорме
(на момент реализации) 569 кг
Коровы при постановке
на откорм 520 кг
*По каждой половозрастной группе проставляется среднесуточный прирост и рассчитывается валовой прирост живой массы (среднесуточный прирост * 365 * среднегодовое поголовье), который затем переводится в центнеры.
*Рассчитывается живая масса на конец года по каждой группе: живая масса на начало года + живая масса поступившего (приход) + валовой прирост – живая масса выбывших (расход);
В обороте определяется прирост живой массы основного стада. Однако в валовой прирост эта величина не включается. При расчете учитывается, что живая масса I коровы на начало и конец года одинаковая – 520 кг. (живая масса на конец года + живая масса выбывших ) – (живая масса на начало года + живая масса поступивших).
*Определяется валовой прирост молодняка и скота на откорме по стаду, возможный объем продаж скота на мясо (живая масса) по строке «итого»