2. Джерела інформації для ревізії операцій з грошовими коштами.

Джерелами інформації для ревізії грошових коштів та інших активів, є:

1. Первинні документи з обліку грошових коштів (див. табл. 2.1.), розрахунків та інших активів ( див. табл. 2.2.).

2. Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку коштів, розрахунків та інших активів.

3. Акти та довідки попередніх ревізій, акти ревізії та інша документація, що узагальнює результати контролю.

4. Головна книга.

5. Звітність

Таблиця 2.1. Документування операцій з грошовими коштами

№ з/п	Форма документу	Первинні документи	Призначення документу
1	2	3	4
1	КО-1	Прибутковий касовий ордер (ПКО)	Надходження готівки в касу
2	КО-2	Видатковий касовий ордер (ВКО)	Видача готівки з каси
3	КО-3	Журнал реєстрацій прибуткових та видаткових касових документів	Для реєстрації в бухгалтерії ПКО, ВКО, чи документів, що їх замінюють.
4	КО-4	Касова книга	Для обліку касиром операцій готівкою
5	КО-5	Книгу обліку прийнятих і виданих касиром грошей	Для руху коштів в касі
6	-	Грошовий чек	Для одержання готівки в банку
7	-	Об’ява на внесок готівки	Для внесення готівки на рахунок в банку
8	-	Супровідна відомість до сумки з грошовою виручкою	Застосовується при здачі готівки інкасатору
9	ФКЧ-1	Фіскальний касовий чек на товари (послуги)	Розрахунковий документ, надрукований реєстром розрахункових операцій (РРО) при проведенні розрахунків за продані товари (надані послуги)
1	2	3	4
10	ФКЧ-2	Фіскальний касовий чек видачі коштів	Розрахунковий документ, надрукований РРО при проведенні розрахунків у разі видачі коштів покупцеві при поверненні товару, рекомпенсації послуг, прийнятті цінностей під заставу, виплаті виграшів у державній лотереї та в інших випадках
11	РК-1	Розрахункова квитанція	Використовуються при реєстрації розрахунків за продані товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару, рекомпенсації послуги, прийнятті цінностей під заставу та в інших випадках
12	П-53	Платіжна відомість	Виплата грошових коштів з каси декільком особам
13	П-49	Розрахунково-платіжна відомість	Розрахунок виплат по заробітній платі та її виплати з каси
14	-	Платіжне доручення	Письмове доручення банку, який обслуговує підприємство, на перерахування певної суми коштів з поточного рахунку в банку на рахунок постачальника
15	-	Гарантійне доручення	Застосовується для перераху-вання коштів одержувачу, який не має рахунку в установі банку, або якщо розрахунки безпосередньо з ним платіжними дорученнями неможливі, у разі проведення розрахунків через послуги «Укрпошти»
16	-	Платіжна вимога-доручення	Виписується постачальником і надсилається з розрахунковими і відвантажувальними докумен-тами в банк платника (або безпосередньо платнику) з вимогою сплатити вартість поставлених за договором товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
17	-	Банківська платіжна картка (БПК)	Пластиковий ідентифікаційний засіб, за допомогою якого одержувач БПК надається можливість здійснювати операції сплатити за товари, послуги і одержувати готівкові кошти
18	-	Виписка банку	Видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку підприємства
19	Інші документи, передбачені наказом про облікову політику підприємства

Облік дебіторської заборгованості здійснюється на підставі наступних первинних документів (табл. 2.1.)

Таблиця 2.2. Документування дебіторської заборгованості

Шифр та назва рахунку	Документи
1	2
36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»	Накладними, рахунки-фактури, рахунки, акти прийнятих робіт (послуг), податкові накладні, товарно-транспортних накладні (ТМ-1), товарні накладні, вексель, комерційні документи (рахунки-фактури – invoice), транспортні накладні (CMR-залізнична накладна, авіанакладна, коносамент, товарно-транспортна накладна, пакувальні листи), платіжні документи на перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ, розрахунки бухгалтерії про наявність курсових різниць
371 «Розрахунки за виданими авансами »	Платіжні доручення, в яких міститься посилання на укладений договір
372 «Розрахунки з підзвітними особами»	Розпорядження керівника про відправлення працівника у відрядження. Список осіб, які мають право одержувати кошти в підзвіт на господарські потреби, затвердженим наказом працівника. Звіт про використання наданих на відрядження або підзвіт сум та додані виправдовуючі документи: акти закупівлі, акти на списання представницьких витрат в межах передбачених норм з додаванням відповідних документів на оплату рахунків ресторанів, кафе, готелів тощо, чеки, квитанції, рахунки магазинів, готелів, залізничні, авіаційні та інші проїзні квитки
373 «Розрахунки за нарахованими доходами»	Розрахунки бухгалтерії, ПКО, виписки банку
374 «Розрахунки за претензіями»	Претензії, акти приймання вантажу, рішення судових органів (господарського суду), письмові згоди постачальників на пред’явлені претензії, виписки установ банку на суми, що надійшли в порядку задоволення претензій
375 «Розрахунки за відшкодування завданих збитків»	Протокол засідання інвентаризаційної комісії, наказ керівника
376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок »	Договір між членами кредитних спілок, ПКО, виписки банку, ВКО, платіжне доручення
377 «Розрахунки з іншими дебіторами »	Авізо про оприбуткування майна учасником, який веде спільні справи, або первинний документ про отримання майна (копія накладної, квитанція до прибуткового ордеру тощо)

Перед початком ревізії касових операцій , ревізор повинен уважно вивчити нормативні документи, що регламентують порядок ведення касових операцій, збереження готівки в касі, та ознайомитися зі списком осіб, які відповідають за порушення цього порядку.