Тема 3. Ревізія операцій з грошовими коштами.

3.1. Завдання, предмет та об’єкти ревізії з грошовими коштами.

3.2. Джерела інформації для ревізії операцій з грошовими коштами.

3.3.Способи вивчення операцій з грошовими коштами.

Самостійне вивчення:

1. Раптова ревізія каси

2. Документальна ревізія касових операцій

3. Перевірка операцій на розрахунковому рахунку

   1. Завдання, предмет та об’єкти ревізії з грошовими коштами.

Більшість операцій, що здійснюються на підприємстві пов'язані з рухом грошових коштів, зокрема, проведенням розрахунків між підприємствами. Тому ревізії операцій з коштами приділяється значна увага.

Основними завданнями ревізії операцій з коштами є перевірка:

1) забезпечення умов збереження готівки та інших цінностей в кaci та при їх доставці з банку;

2) дотримання правил документального оформлення операцій з руху готівки, своєчасності та повноти її оприбуткування;

3) дотримання ліміту готівки в кaci, умов видачі її на поточні потреби та правил зберігання касових документів;

4) законності відкриття підприємством рахунків у банку, своєчасності одержання i обробки виписок банку по вcix відкритих рахунках;

5) стану грошових коштів на рахунках на день проведення ревізії за даними виписок банку i за балансом підприємства;

6) виявлення напрямів використання коштів, що зберігаються на банківських рахунках, оцінка правильності проведення взаємозаліків з кредитною установою;

7) правильності створення резерву сумнівних боргів: доцільності обраного методу створення, правильності розрахунку коефіцієнта сумнівності;

8) порядку i джерел списання безнадійної заборгованості;

9) оцінки стану синтетичного і аналітичного обліку коштів, розрахунків та інших активів на підприємстві, яке перевіряється, якості відображення господарських операцій в бухгалтерському обліку, облікових регістрах та звітності;

10) дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов’язаних із рухом грошових коштів, розрахунками з різними дебіторами.

Предметом ревізії операцій з грошовими коштами, іншими активами та стану розрахунків є господарські процеси та операції, пов’язані з рухом грошових коштів та інших активів, а також відносини що виникають при цьому на підприємстві за його межами.

Об’єкти ревізії операцій з коштами, іншими активами та стану розрахунків

Об’єкти аудиту операцій з грошовими коштами, іншими активами та стану розрахунків
Елементи облікової політики	Операції з обліку
Форми бланків документів, регістрів обліку, звітності; Порядок укладання договору про повну матеріальну відповідальність; Порядок проведення інвентаризації коштів, розрахунків та інших активів	Готівки, грошових документів; Коштів на рахунках в банку; Розрахунків з покупцями та замовниками; Розрахунків з різними дебіторами
Записи в регістрах обліку та звітності
Інформація про порушення у веденні обліку, недостачі, зловживання, які знайшли документальне підтвердження в актах ревізії, перевірок, висновках аудиторів, постановах правоохоронних органів тощо.

Перераховані об’єкти підлягають ревізії, якщо в завдання входить перевірка операцій з коштами, іншими активами та стану розрахунків.