- •Контроль і ревізія опорний конспект лекцій (частина і)
- •Передмова
- •Тематичний план
- •Сутність, перспективи.
- •Ревізійної роботи
- •На фонд оплати праці.
- •Та їх реалізація.
- •Оплати праці.
- •1.1.Поняття господарського контролю
- •1.2. Методологія і методи господарського контролю
- •Тема 2: Організація і планування контрольно-ревізійної роботи
- •2.1. Організація контролю і проведення ревізії.
- •2.2. Права, обов’язки і відповідальність ревізора.
- •2.3. Документи як об’єкт дослідження ревізії.
- •2.4. Способи перевірки документів
- •Тема 3. Ревізія операцій з грошовими коштами.
- •Завдання, предмет та об’єкти ревізії з грошовими коштами.
- •Джерела інформації для ревізії операцій з грошовими коштами.
- •Способи вивчення операцій з грошовими коштами
- •Тема 4. Ревізія розрахункових операцій.
- •4.1. Завдання, предмет та об’єкти ревізії з розрахункових операцій.
- •4.2. Джерела інформації для ревізії стану розрахунків.
- •4.3. Способи вивчення розрахункових операцій.
- •Тема 5. Ревізія основних засобів і нематеріальних активів.
- •Завдання, предмет та об’єкти ревізії операцій з необоротними активами.
- •Джерела інформації для ревізії операцій з основних засобів та нематеріальних активів.
- •5.3. Способи вивчення операцій з необоротними активами.
- •Тема 6. Ревізія матеріальних запасів.
- •Тема 7. Ревізія використання трудових ресурсів на фонд оплати праці.
- •Завдання, джерела інформації ревізії праці та її оплати.
- •Контроль обліку особового складу.
- •Ревізія розрахунків з оплати праці.
- •Тема 8. Ревізія собівартості продукції та їх реалізація.
- •Завдання, джерела інформації та напрям ревізії.
- •Ревізія собівартості продукції.
- •Тема 9. Ревізія власного капіталу.
- •Завдання, об’єкти, джерела інформації і методичні прийоми ревізії власного капіталу.
- •Тема 10. Ревізія зобов’язань.
- •Тема 11. Оцінювання стану обліку, звітності та внутрішнього господарського контролю.
- •Завдання, послідовність і джерела ревізії.
- •Перевірка стану обліку і звітності.
- •Тема 12. Ревізія матеріальних запасів. Джерела інформації і способи вивчення операцій з запасами.
- •Фактичний контроль
- •Тема 13. Ревізія використання трудових ресурсів на фонд оплати праці. Ревізія розрахунків за страхуванням.
- •Тема 14. Ревізія собівартості продукції та їх реалізація. Ревізія готової продукції.
- •Ревізія операцій з реалізації готової продукції.
- •Тема 15. Ревізія власного капіталу. Способи вивчення операцій з власним капіталом
- •Документальний контроль в бюджетних установах
- •Документальний контроль в госпрозрахункових та недержавних підприємствах
- •12. Перевірка своєчасності і повноти цільового фінансування і цільових надходжень та їх цільового використання.
- •Тема 16. Ревізія зобов’язань. Прийоми і способи вивчення операцій з довгостроковими та поточними зобов'язаннями.
- •Документальний контроль в госпрозрахункових та недержавних підприємствах
- •Тема 17. Оцінювання стану обліку, звітності та внутрішнього господарського контролю. Способи вивчення стану бухгалтерського обліку, звітності та внутрішньогосподарського контролю.
- •4. Вивчення організації документообігу.
- •Для нотаток
Тема 12. Ревізія матеріальних запасів. Джерела інформації і способи вивчення операцій з запасами.
Джерелами інформації для ревізії операцій з запасами є:
- Наказ про облікову політику підприємства в госпрозрахункових та недержавних підприємствах.
- Первинні документи з обліку запасів.
- Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку запасів.
- Акти та довідки попередніх ревізій, інша документація, що узагальнює результати контролю.
- Звітність.
- Облік запасів здійснюється на підставі наступних первинних документів (табл. 10.3).
Таблиця 10.3. Документування операцій з руху запасів
№ з/п |
Форма документу |
Назва документу |
Призначення документу |
1 |
2 |
3 |
4 |
Бюджетні установи |
|||
1 |
№3-1 |
Акт приймання матеріалів |
Складається у випадку виявлених кількісних або якісних розбіжностей з документами постачальників при прийманні запасів |
2 |
№3-2 |
Акт списання |
Оформлюється при списанні запасів |
3 |
№ 3-3 |
Накладна-вимога |
Призначений для оформлення прийняття матеріальних цінностей на склад (комору) або видачі зі складу (комори) |
4 |
№ 3-4, № 3-4а |
Меню-вимога на видачу продуктів харчування |
Застосовується для оформлення відпуску продуктів харчування зі складу |
5 |
№ 3-5 |
Забірна картка |
Застосовується при оформленні відпуску продукції та запасів, що відпускаються систематично протягом місяця |
6 |
№3-6 |
Книга кількісно-сумового обліку |
Призначена для аналітичного обліку матеріальних цінностей у кількісному і вартісному вираженні |
7 |
№ 3-ба |
Книга кількісно-сумового обліку |
Призначена для аналітичного обліку матеріальних цінностей у централізованих бухгалтеріях |
8 |
№3-7 |
Картка кількісно-сумового обліку |
Застосовується в установах, де аналітичний облік ведеться на картках |
9 |
№ 3-8 |
Книга обліку тварин |
Застосовується для аналітичного обліку молодняку тварин і тварин на відгодівлі |
10 |
№3-9 |
Книга складського обліку запасів |
Призначена для обліку матеріалів, продуктів харчування, готових виробів та інших запасів на складі (в коморі) |
11 |
№3-10 |
Журнал реєстрації битого посуду |
Призначений для обліку списання розбитого посуду в установах, що мають у складі їдальню |
12 |
№3-11 |
Оборотна відомість |
Відкривається для звіряння даних складського бухгалтерського обліку |
13 |
№3-12 |
Накопичувальна відомість з надходження продуктів харчування |
Призначена для обліку надходження продуктів харчування |
14 |
№3-13 |
Накопичувальна відомість з витра-чання продуктів харчування |
Призначена для обліку витрачання продуктів харчування |
15 |
№3-14 |
Опис карток з обліку запасів |
Застосовується для реєстрації відкритих карток аналітичного обліку |
Госпрозрахункові та недержавні підприємства |
|||
16 |
М-1 |
Журнал обліку вантажів, що надійшли |
Застосовується для реєстрації транспортних документів, пов'язаних з отриманням вантажів та оприбуткуванням їх на склад підприємства |
17 |
М-2 |
Довіреність |
Призначена для підтвердження права окремої посадової особи виступати довіреною особою підприємства при отриманні запасів |
18 |
М-2а |
Акт списання бланків довіреностей |
Призначений для списання використаних бланків довіреностей |
19 |
М-3 |
Журнал реєстрації довіреностей |
Призначений для реєстрації виданих довіреностей та розписки в їх отриманні |
20 |
М-4 |
Прибутковий ордер |
Використовується на складі, заповнюється в день надходження запасів за умови відсутності розбіжностей з документами постачальника, при оприбуткуванні запасів з переробки |
21 |
М-7 |
Акт про приймання матеріалів |
Складається при прийнятті запасів, якщо є розбіжності з документами постачальника, або коли виробничі запаси надійшли без документів. Використовується для обліку надходження запасів і для відправлення листа-претензії постачальнику |
22 |
М-8, 9, 28, 28а |
Лімітно-забірна картка |
Використовується для систематичного відпуску у виробництво лімітованих матеріалів, а також для поточного контролю за дотриманням встановлених лімітів їх відпуску. Зазначається місячний ліміт відпуску даному цеху |
23 |
М-10 |
Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів |
Заповнюється при разовому відпуску запасів для виробничих та господарських потреб |
24 |
М-11 |
Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів |
Використовується для разового відпуску запасів всередині підприємства |
25 |
М-13 |
Картка складського обліку матеріалів |
Використовується для обліку виробничих запасів на складі |
26 |
М-14 |
Відомість обліку залишків матеріалів на складі |
Використовується для взаємозв'язку складського та бухгалтерського обліку |
27 |
М-13 |
Матеріальний ярлик |
Використовується для позначення одиниць запасів |
28 |
М-18 |
Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку матеріалів від встановлених норм запасу |
Складається завскладом (комірником) у разі виявлення відхилень фактичного залишку виробничих запасів від встановлених норм |
29 |
М-19 |
Матеріальний звіт |
Складається МВО і передається до бухгалтерії: відображає рух запасів на складі за певний період |
30 |
МШ-І |
Відомість на поповнення (вилучення) постійного запасу інструментів (пристроїв) |
Застосовується для обліку зміни запасу інструментів (пристроїв) у коморах на підприємствах, де облік ведеться за принципом встановлення постійного оборотного (обмінного) фонду. На підставі даних відомості вносяться зміни до картки складського обліку матеріалів |
31 |
МШ-2 |
Картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів |
Застосовується для обліку МШП, виданих під розписку робітнику чи бригадиру (для бригади) із роздавальної комори, цеху для тривалого використання |
32 |
МШ-3 |
Замовлення на ремонт або заточування інструментів (пристроїв) |
Застосовується для обліку інструментів (пристроїв), переданих на заточування або ремонт. Використовується на тих підприємствах, де заточування та ремонт інструментів (пристроїв) проводяться у централізованому порядку |
33 |
МШ-4 |
Акт вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів |
Застосовується для оформлення псування та витрат інструментів (пристроїв) та інших малоцінних та швидкозношуваних предметів |
34 |
МШ-5 |
Акт на списання інструментів (пристроїв) та їх обмін на придатні |
Застосовується для оформлення списання інструментів (пристроїв), що сталі непридатними, та обміну їх на придатні на тих підприємствах, де облік проводиться за методом обмінного (оборотного) фонду |
35 |
МШ-6 |
Особова картка обліку спецодягу, спецвзуття та запобіжних засобів |
Застосовується для спецодягу, спецвзуття та запобіжних засобів, які видаються робітникам підприємства в індивідуальне користування за встановленими нормами. Картка ведеться ь одному примірнику і зберігається в цеху (дільниці |
36 |
МШ-7 |
Відомість обліку видачі(повернення) спецодягу, спецвзутгя та запобіжних засобів |
Застосовується для обліку видачі спецодягу, спецвзутгя та запобіжних засобів робітникам підприємств в' індивідуальне користування за встановленими нормами |
37 |
МШ-8 |
Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів |
Застосовується для оформлення списання морально застарілих, зношених і непридатних для подальшого використання інструментів (пристроїв), спецодягу, спецвзутгя, запобіжних засобів після закінчення строку використання, інших малоцінних та швидкозношуваних предметів і здавання їх до комори для утилізації |
38 |
63 |
Рахунок-фактура |
Використовуються для розрахунків між постачальниками та покупцями за відвантажені (відпущені) товари |
39 |
1-ТН |
Товарно-транспортна накладна |
Призначена для обліку поставок запасів та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом. Використовується для якісного та кількісного приймання запасів |
40 |
|
Акт закупівлі запасів |
Використовується при закупівлі запасів підзвітними особами у фізичних осіб на ринку та в інших місцях торгівлі |
41 |
- |
Акт про брак |
Складаються на брак, який виник у виробництві. На підставі цих документів брак оцінюється за нормативною вартістю з врахуванням місця виникнення браку і технології операції |
42 |
- |
Відомість про брак |
|
43 |
|
Накладна на здачу готової продукції на склад |
Призначена для відображення даних щодо випуску продукції з виробництва та передачі її на склад підприємства |
44 |
|
Опис-акт уцінки товарів і продукції, які залежались, і лишків запасів |
Призначений для відображення вартості товару до і після переоцінки запасів та різниці між ними |