3. Способи вивчення операцій з грошовими коштами

В бюджетних установах, госпрозрахункових та недержавних підприємствах ревізію операцій з коштами, іншими активами та стану розрахунків необхідно розпочинати з проведення інвентаризації готівки в касі, коштів на рахунках в банку та дебіторської заборгованості.

Об’єктами інвентаризації є:

• Готівка (національна та іноземна валюта);

• Цінні папери (акції, облігації, депозитні сертифікати);

• Грошові документи (векселі, лімітовані чекові книжки, акредитиви, талони на паливно-мастильні матеріали тощо);

• Бланки суворого обліку (акції та облігації власної емісії, санаторно–курортні путівки, незаповнені бланки векселів);

• Залишки по рахунках в банку (по виписках банку);

• Дебіторська заборгованість.

Інвентаризація готівки в касі. Найважливіша умова ревізії касових операцій – раптовість її проведення. Для цього під час інвентаризації, з якої, власне, першого ж дня й починається ревізія, каса опечатується.

Інвентаризація грошових коштів на рахунках в банку здійснюється методом звірки залишків, які обліковуються на рахунках в бухгалтерії, із залишками в банківських виписках.

Розбіжності, виявлені інвентаризацією, оформляються актом. Ревізія операцій за рахунками в установі банку починається з перевірки наявності усіх виписок банку за кожним особовим рахунком підприємства і відповідності зазначених у них даних даним бухгалтерського обліку.

Не менш важливо пересвідчуватися у правильності відображення в обліку сум оборотів за дебетом і кредитом поточного рахунків.

Якщо є розбіжності, то ревізор уважно, їх розглядає, щоб переконатися в тому, чи були зловживання працівників бухгалтерії.

При інвентаризації не повинні залишатися поза увагою банківські операції, не підтверджені відповідними документами. Ревізору необхідно з’ясувати причину відсутності документів і у випадку необхідності звернутись до банку за роз’ясненнями по даній операції.

Інвентаризація грошових коштів в дорозі здійснюється шляхом порівняння сум на відповідних субрахунках з даними квитанцій банківських установ, поштових відділень, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку тощо.

При інвентаризації дебіторської заборгованості інвентаризаційна комісія на підставі бухгалтерських документів перевіряє залишки сум, які знаходяться на відповідних рахунках. Потім визначається строк сплати заборгованості по рахунках дебіторів і встановлюються особи, винні у недотриманні платіжної дисципліни і невиконанні строків позовної давності.

При інвентаризації підзвітних сум перевіряють представлені звіти підзвітних осіб за виданими авансами з урахуванням їх цільового використання, а також суми виданих авансів по кожній підзвітній особі, дати їх видачі і цільове призначення.

Інвентаризація поточних фінансових інвестицій проводяться аналогічно до інвентаризації довгострокових фінансових інвестицій.

При інвентаризації векселів по кожній їх категорії ревізор повинен складати окремий опис. По векселях, що знаходяться в банках, до описів необхідно додавати письмові довідки банків.

Інвентаризація розрахунків з працівниками по отриманих ними банківських позиках на індивідуальні потреби полягає у взаємній звірці залишку непогашених позик з даними відповідних банків. До обов’язків інвентаризаційної комісії також входить перевірка на місці використання коштів, отриманих на цілі (за призначенням чи ні), відповідальності обсягів робіт або вартості придбаних матеріалів по отриманій сумі.

Особливої уваги вимагає інвентаризація сум заборгованості по відшкодуванню матеріального збитку ( недостач, псування майна). З цією метою вивчають всі матеріали, що відносяться до даної заборгованості. По кожній особі, що перевіряється та за кожною особою за якою обліковується заборгованість, необхідно встановити дату і першочергово віднесену суму, а також суму, стягнену за минулий період, і залишок заборгованості на день інвентаризації, який повинен бути підтверджений підписом працівника, що покриває збиток.

Контрольні питання:

1. Завдання, предмет та об’єкти ревізії з грошовими коштами.

2. Які є джерела інформації для ревізії грошових коштів та інших активів?

3. Об’єктами інвентаризації ревізії з грошовими коштами є?

4. Які особливості інвентаризації каси?