47. Методы определения доходов и расходов при исчислении налога на прибыль организаций

Порядок признания доходов зависит от принятого метода их определения. В целях налогообложения прибыли основным методом признания доходов является метод начисления. При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты.

Если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров без учета НДС и акцизов не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал, то организация имеет право на определение даты получения дохода по кассовому методу. При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и кассу, поступления иного имущества (работ, услуг), а также имущественных прав.

При методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из договорных условий по сделкам с конкретным сроком исполнения и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода.

При кассовом методе признаются затраты после их фактической оплаты.

44. Профессиональные вычеты по ндфл

Професс. вычеты представляют собой документально подтвержденные расходы, которые непосредственно связаны с получением дохода от осуществления предприним. деятельности или частной практики, выполнения работ по договорам гражданско-правового характера.

Указанные налоговые вычеты предоставляются следующим категориям ФЛ:

1) ФЛ, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, а также частным нотариусам и другим лицам, занимающимися в установленном действующем законодательстве порядке частной практикой, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП или частной практикой, то данный вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

2) налогопл-кам, которые получают доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Профес. вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ.

3) ФЛ, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение произведений науки, литературы, искусства и т.д. в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в соответствии с нормативами (ст.221 НК РФ) в размере от 20 до 40 %.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

45. Порядок исчисления и уплаты ндфл

Налог. период определен как календарный год. Общая сумма налога определяется как сумма налога по доходам, облагаемым по ставке 13%, налога по доходам, облагаемым по ставке 9% и т.д.

При исчислении налога предусмотрены правила округления: сумма налога определяется в полных рублях, сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налог. периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по общей налоговой ставке 13%, начисленным налогопл-ку за данный период. Сумма налога применительно к доходам, облагаемым по специальным налог. ставкам, исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогопл-ку.

Удержание налог. агентом из доходов ФЛ, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 руб., перечисляется в бюджет. Если данная сумма составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года. Налог. агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из дохода налогопл-ка при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Самостоятельно исчисляют и уплачивают налог ФЛ, зарегистрированные в качестве предпринимателя и осуществляющие предприн. деятельность без образования ЮЛ, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, а также лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Если данные лица не являются работниками по отношению к иным работодателям и им не предоставляются стандартные вычеты, то эти вычеты применяются предпринимателями самостоятельно.

Порядок уплаты налога для них следующий. Налоговый орган производит исчисление сумм авансовых платежей на текущий налоговый период на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы полученного дохода за предыдущий налоговый период.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь – до 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы аванс. платежей;

2) за июль –сентябрь – до 15 октября текущего года в размере одной 1/4 суммы аванс. платежей;

3) за октябрь-декабрь – до 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы аванс. платежей.

Пересчет аванс. платежей производится налог. органом не позднее 5 дней с момента получения новой налог. декларации. Убытки прошлых лет, понесенные ФЛ, не уменьшают налоговую базу. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию предоставляют ФЛ - ИП и занимающиеся частной практикой, а также ФЛ:

• исходя из сумм вознаграждений, полученных от ФЛ, не являющихся налоговым агентом и из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

• ФЛ, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

• ФЛ – налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, расположенных за пределами РФ;

• ФЛ, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других мер-й, основанных на риске.