22. Понятие ндс и его плательщики.

НДС регулируется главой 21 НК РФ. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.

Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства, обращения и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ.

В зависимости от наличия обязанности по уплате внутреннего НДС, всех ЮЛ и ФЛ м. поделить на три группы:

1) плательщики НДС

2) субъекты, освобождённые от исполнения обязанностей налогоплательщика

Орг-и и ИП м.б. освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС при условии, согласно которому выручка от реализации товаров, работ, услуг, в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов без учета НДС не превысила 2 млн руб. Однако независимо от размера н/о базы не имеют права на указанное освобождение лица, признаваемые налогоплательщиками акцизов в соответствии с гл. 22 НК РФ, а также освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную границу РФ. Освобождение предоставляется на 12 мес., соблюдать ограничительные условия необходимо в течение указанных 12 месяцев.

Лица, желающие получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, уведомляют налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого они используют право на освобождение. Необходимо представить письменное уведомление и соответствующие документы.

3) лица, не являющиеся плательщиками НДС. Это ФЛ, не являющиеся предпринимателями, организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого с/х налога, единого налога на вмененный доход и УСН.

23. Объект налогообложения по ндс.

Объектом налогообложения, согласно признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. их безвозмездная передача и реализация предметов залога.

Реализация товаров (работ, услуг) относится к самым распространенным объектам налогообложения.

Не признаются реализацией операции, одним из участников которых является гос-во, а также операции по обращению валюты; операции, связанные с участием в различных организациях и договорах о совместной деятельности: передача имущества правопреемнику при реорганизации организации; передача имущества в качестве вклада в УК и т.д.

2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизационные отчисления.

3. Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления.

Облагаются НДС создание собственными силами организации основного средства с использования СМР.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ содержит исчерпывающий перечень операций, не подлежащих налогообложению.

1. Услуги по сдаче в аренду помещений иностранным субъектам, аккредитованным в РФ.

2. Реализация на территории РФ следующих товаров, работ и услуг.:

- медицинские товары отечеств. и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

- мед. услуги, оказываемые мед. орг-ми, за искл. косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиолог. услуг;

- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

- продукция собственного производства отдельных предприятий Необходимо также, чтобы вышеуказанные учреждения для освобождения от НДС полностью или частично финансировались из бюджета, при частном финансировании льготы не предоставляются;

- услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного), а также морским, речным, железнодорожным, автомобильным транспортом в пригородном сообщении (за исключением такси, в том числе маршрутного);

- ритуальные услуги;

- реализация почтовых марок (за исключением коллекционных), открыток, конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

- реализация долей в УК организаций, паев в фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг;

- работы, выполняемые в период реализации целевых соц.-эк. программ жилищного строит-ва для военнослужащих;

- услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые учреждениями культуры и искусства.

3. Не подлежат налогообложению следующие операции:

реализация товаров, производимых и реализуемых, в частности,:

• обществ. организациями инвалидов, при условии, что инвалиды составляют не менее 80% сотрудников;

• организациями, УК которых полностью состоит из вкладов обществ. орг-й инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;

• учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей;

осуществление банками банковских операций за исключением инкассации;

реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, кроме подакцизных, образцы которых зарегистрированы Правительством РФ;

оказание услуг по страхованию;

реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70% в счет натуральной оплаты труда и др.

Если осуществляются операции, подлежащие налогообложению и операции, не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.