План семінарського заняття

1. Поняття платників податків, критерії їхньої класифікації.

2. Фізичні особи як платники податків.

3. Юридичні особи як платники податків.

4. Консолідовані групи платників податків.

5. Податкові агенти та збирачі податків.

6. Податкове представництво.

7. Облік платників податків.

8. Права й обов’язки платників податків.

Термінологічний словник

Відстрочення податкових зобов’язань — перенесення сплати основної суми податкових зобов’язань платника податків без урахування сум пені під відсотки, розмір яких не може бути меншим облікової ставки НБУ, на пізніший термін.

Консолідована група платників податків — створене й зареєстроване відповідно до національного законодавства об’єднання підприємств та організацій, яке є єдиним платником податку щодо одного або декількох податків. Консолідована група платників податку може бути створена тільки за умови, якщо її учасниками є підприємства й організації — податкові резиденти України, місцем діяльності кожного з яких є Україна.

Платник податку — особа, що має, отримує (передає) об’єкти оподаткування або здійснює діяльність, яка є об’єктом оподаткування і на яку податковим законодавством покладено обов’язок зі сплати податків.

Податкова дієздатність — здатність суб’єкта податкових правовідносин створювати й реалізовувати своїми діями сукупність прав та обов’язків, пов’язаних із реалізацією податкового обов’язку в цілому.

Податкове представництво — це правовідношення, через яке юридичні дії, які виконуються податковим представником від імені платника податку в межах повноважень, які визначаються особливістю, пов’язаною зі сплатою податків і зборів, створюють, змінюють або припиняють права й обов’язки платника податків.

Податковий агент — юридична чи фізична особа, на яку на підставі акта податкового законодавства покладаються обов’язки з обчислення, утримання з платника та перерахування податку або збору в бюджет.

Розстрочення податкових зобов’язань — надання платнику податків бюджетного кредиту на основну суму його податкових зобов’язань без урахування сум пені під відсотки, розмір яких не може бути меншим ставки НБУ.

Навчальні завдання

1. Повна податкова дієздатність громадян в Україні настає:

   1. з досягненням 16-річного віку;

   2. з досягненням 18-річного віку;

   3. з моменту, коли особа починає отримувати доходи;

   4. свій варіант.

2. За принципом територіальності оподаткуванню в даній країні підлягають доходи:

   1. отримані громадянином даної держави за кордоном;

   2. отримані іноземцем у даній державі;

   3. свій варіант.

3. Платниками податків в Україні є:

   1. селищна Рада народних депутатів;

   2. іноземний громадянин;

   3. міністр фінансів України;

   4. філія підприємства.

4. Платник податку має право оскаржити правильність нарахування сум податкового обов’язку в податковому органі протягом:

   1. 30 днів із моменту отримання податкового повідомлення;

   2. 20 днів із моменту отримання податкового повідомлення;

   3. 10 днів із моменту отримання податкового повідомлення.

5. Продовжити відповідь.

Процедура адміністративного оскарження закінчується:

1. днем отримання платником податку рішення податкового органу про задоволення скарги;

2. …;

3. …;

4. …

1. Податковий орган повинен надати рішення за скаргою плат­ника податку протягом:

   1. 10 днів із дня отримання скарги;

   2. 20 днів із дня отримання скарги;

   3. 40 днів із дня повідомлення про продовження строку розгляду скарги;

   4. 60 днів із дня отримання скарги.

2. Платник податку має право оскаржити рішення податкового органу протягом:

   1. 1095 календарних днів із дня отримання оскаржуваного рішення;

   2. трьох років із дня прийняття оскаржуваного рішення;

   3. законодавчим шляхом такий строк не визначено;

   4. свій варіант.

3. Рішення про надання розстрочення або відстрочення в межах одного бюджетного року приймає:

   1. керівник центрального податкового органу;

   2. керівник територіального фінансового органу;

   3. посадова особа податкового органу;

   4. керівник податкового органу.

4. Рішення про надання розстрочення або відстрочення на строк більше одного бюджетного року приймає:

   1. керівник центрального податкового органу;

   2. керівник територіального фінансового органу;

   3. посадова особа податкового органу;

   4. керівник податкового органу.

5. Розстрочення або відстрочення податкових обов’язків не може встановлюватися щодо таких видів податкових обов’язків:

   1. податку на додану вартість;

   2. податку на прибуток підприємств;

   3. акцизного збору;

   4. земельного податку.

Задача 1.

Підприємство запланувало протягом двох місяців здійснити реконструкцію. Ця акція вимагатиме значних коштів. У зв’язку із цим керівництво підприємства звернулося в серпні до ДПІ за міс­цем реєстрації з проханням відстрочити до грудня сплату податків за вересень — листопад (у сумі 32 тис. грн)

Яку відповідь дасть ДПІ? Обґрунтуйте.

Задача 2.

Громадянин А — інвалід 2-ї групи, звернувся до райради із заявою надати йому додаткову пільгу з прибуткового податку — 100-відсоткове звільнення від його сплати.

Райрада прохання задовольнила. Але ДПІ за місцем проживання вимагає від громадянина А сплатити податок.

Громадянин звернувся до юриста за порадою — як йому відстояти своє право на пільгу?