5. Основні характеристики податкових систем

Основні характеристики податкових систем здебільшого поділяють на дві категорії: політико-правові та економічні. З точки зору побудови податкової системи держави визначального значення надають чинникам політико-правового характеру. До числа найважливіших відносять три політико-правові характеристики організації податкової системи.

По-перше, це усталені в державі пропорції в розподілі господарсько-економічних функцій та соціальних ролей між центральною державною адміністрацією та місцевими органами влади. Другою важливою політико-правовою характеристикою податкової системи є роль податків серед джерел доходів бюджетів різних рівнів. Третьою обставиною, яка визначає характер податкової системи, є ступінь контролю центральної адміністрації за органами місцевої влади або співвідношення компетенцій центральних і місцевих органів влади в питаннях регулювання податкової сфери.

Відповідно до Закону України «Про систему оподаткування», місцеві податки і збори (обов’язкові платежі), механізм справляння та порядок їхньої сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених законами України, крім збору за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон, який встановлюється обласними радами. При цьому комунальний податок, а також ринковий збір, збір за припаркування автотранспорту, збір за видачу ордера на квартиру, збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг, збір з власників собак — є обов’язковими для встановлення сільськими, селищними та міськими радами за наявності об’єктів оподаткування або умов, з якими пов’язане запровадження цих податків і зборів.

Суми місцевих податків і зборів (обов’язкових платежів) зараховуються до місцевих бюджетів у порядку, визначеному сільськими, селищними, міськими радами, якщо інше не встановлено законами України.

До основних економічних характеристик податкових систем відносять такі показники, як податковий тягар, співвідношення доходів від внутрішньої і зовнішньої торгівлі, співвідношення прямих і непрямих податків, структура прямих податків.

Податковий тягар (навантаження) вважається найбільш узагальненим показником, що характеризує роль податків у житті суспільства й держави. Він визначається як відношення загальної суми податкових платежів до сукупного національного продукту і, таким чином, показує, яка частина виробленого суспільством продукту перерозподіляється шляхом бюджетних механізмів.

Податковий тягар у країнах — членах Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) варіюється від 52 % у Швеції до 30 % у США і Туреччині. В основній групі країн він становить близько 40—45 %. При цьому спостерігається певна тенденція до його зростання.

План семінарського заняття

1. Загальне поняття про податкову систему.

2. Система принципів оподаткування.

3. Загальна характеристика системи податків України.

4. Загальні правила щодо встановлення та скасування податків (обов’язкових платежів) та їхніх елементів в Україні.

5. Основні характеристики податкових систем.