Тема 3. Податкове право і податкові правовідносини

1. Предмет і метод податкового права.

2. Місце податкового права в системі права України.

3. Податкові норми.

4. Система податкового права.

5. Джерела податкового права України.

6. Поняття, ознаки та види податкових правовідносин.

7. Склад податкових правовідносин.

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

1. Предмет і метод податкового права

Специфіка податкового права характеризується предметом і методом регулювання.

Предметом податкового права є система однорідних суспільних відносин, що виникають між державою і платниками податків з приводу встановлення, введення та справляння податку. Ці відносини можна поділити на такі групи:

1. пов’язані з встановленням податків та інших обов’язкових платежів;

2. пов’язані з введенням податків;

3. по справлянню податків;

4. які виникають при здійсненні податкового контролю;

5. пов’язані з відповідальністю за податкові правопорушення.

Методом податкового права є система способів впливу на суспільні правовідносини, які складають предмет податкового права. Основним методом податкового права є метод владних приписів. Він характеризується особливими засобами впливу, заснованими на нерівності суб’єктів, і передбачає використання в основному імперативних норм.

Таким чином, податкове право — це сукупність фінансово-правових норм, що регулюють суспільні відносини по встановленню, введенню і справлянню податків та інших обов’язкових платежів податкового характеру з юридичних і фізичних осіб до державного та місцевих бюджетів, а в передбачених законодавством випадках — до державних цільових фондів.

2. Місце податкового права в системі права України

Податкове право є складовою частиною такого розділу фінансового права, як «Правове регулювання державних доходів» і тісно пов’язане з конституційним і адміністративним правом, а також з основним інститутом фінансового права — бюджетним правом України.

Зв’язок із конституційним правом. Конституційні норми, що закріплюють принципи діяльності органів державної влади і місцевого самоврядування, повноваження цих органів у галузі оподаткування, які визначають правові форми встановлення податків, є базою розвитку податкового законодавства і входять до складу податкового права.

Зв’язок з адміністративним правом. Правові акти, що регламентують діяльність таких державних органів виконавчої влади, як органи державної податкової служби України, Міністерство фінансів України, Державний митний комітет України, є джерелом адміністративного права України і містять правові норми, які визначають повноваження в галузі стягнення податків. Ці норми включаються і до податкового права. Тісний зв’язок податкового права з адміністративним обумовлюється також і тим, що заходи адміністративної відповідальності встановлюються по відношенню до порушників податкового законодавства — фізичних осіб.

Зв’язок із бюджетним правом простежується в змісті та структурі дохідної частини бюджетної класифікації, тісно пов’язаних зі складом податкової системи, залежно від виконання дохідної частини бюджетів усіх рівнів від реалізації норм податкового права зі стягнення податків.

Діюче податкове право України на сучасному етапі має ряд особливостей:

1. Оподаткування юридичних осіб є пріоритетним напрямом податкових вилучень.

2. Достатньо висока питома вага (порівняно із зарубіжними країнами) частки непрямих податків і відносно низька — прямих.

3. Розгалужена система органів державної податкової служби, безпосереднє підпорядкування нижчестоящих структур, що входять до неї, вищестоящим, головним завданням яких є забезпечення контролю за надходженням усіх податків, включаючи місцеві.

4. Широкий перелік різноманітних пільг, встановлених законодавством.

5. Встановлення жорстких санкцій за різноманітні порушення податкового законодавства, включаючи заходи фінансової, адміністративної, кримінальної відповідальності.

6. Обов’язковість постановляння усіх суб’єктів підприємницької і господарської діяльності на облік у податкових органах із правом відкриття поточних рахунків у банках тільки після реєстрації в податкових органах.

7. Першочерговість спрямування коштів, які є на рахунках підприємств, на сплату податків порівняно з іншими видатками підприємства.

8. Можливість для платників податків отримання відстрочок і розстрочок платежів у межах поточного року.