- •Л.И. Комлева, е.В. Комлев Налоговый менеджмент
- •Основные термины
- •Общие положения
- •1. Фискальная политика – необходимое условие существования государства
- •1.1. Понятие фискальной политики
- •Инструментарий фискальной политики
- •1.1.1. Политика стабилизации
- •1.1.2. Дискреционная фискальная политика
- •1.1.3. Бюджетная политика
- •1.1.4. Политика государственных доходов и расходов
- •1.1.5. Налоговая политика
- •1.2. Виды фискальной политики
- •1.2.1. Экспансионистская фискальная политика
- •1.3. Эффект мультипликатора
- •1.4. Налог, его структура, понятийный аппарат. Элементы налога
- •1.4.1. Структура налога
- •1.4.2. Элементы налога
- •1.4.3. Участники налоговых отношений
- •1.5. Базовые концепции налогообложения
- •1.6. Понятие налоговых льгот. Их классификация
- •2. Налоговый менеджмент, составная часть финансового менеджмента
- •2.1. Понятие агентской теории
- •2.2. Оценка эффективности работы менеджеров
- •2.3. Непосредственное вмешательство акционеров в оперативное управление компанией
- •2.4. Понятие «Денежные потоки»
- •2.4.1. Денежные потоки от активов
- •2.4.2. Операционные денежные потоки
- •Корпорация к
- •Корпорация «к»
- •Денежные потоки кредиторам и акционерам
- •Корпорация к
- •Корпорация к
- •Итоговая классификация денежных потоков
- •Корпорация «к»
- •Корпорация «к»
- •Корпорация «к»
- •Корпорация «к»
- •Корпорация «к»
- •2.5. Информационная система финансового менеджмента в организациях
- •2.6. Взаимосвязь финансового и налогового менеджмента
- •2.7. Основы управления налогами на предприятии
- •2.8. Предмет и методология налогового менеджмента
- •2.9. Влияние ценовой политики на налоговый менеджмент
- •1. По характеру обслуживаемого оборота различают следующие виды цен.
- •2. В зависимости от государственного воздействия, регулирования, степени конкуренции на рынке различают следующие виды цен: свободные (рыночные) и регулируемые.
- •3. По способу установления, фиксации различают: твердые, подвижные, скользящие цены. Эти виды цен устанавливаются в договоре, контракте.
- •5. Вид цены довольно часто определяется видом рынка, на котором она образуется. В зависимости от вида рынка различают: цены товарных аукционов, биржевые котировки, цены торгов.
- •6. С учетом фактора времени различают: постоянные, сезонные, ступенчатые цены. Постоянная цена – цена, срок действия которой заранее не определен.
- •7. Внутрифирменные цены.
- •8. По условиям поставки и продажи различают следующие виды цен:
- •2.10. Понятие налоговая нагрузка
- •2.10.1. Иные методики определения налоговой нагрузки Следующая методика определения налоговой нагрузки экономического субъекта разработана л.Н. Крейниной
- •Методика а. Кадушина и н. Михайловой
- •Методика е.А. Кировой
- •Методика м.И. Литвинова
- •2.11. Анализ доли уплачиваемых налогов для принятия управленческих решений
- •2.12. Факторы оптимизации налогового менеджмента и его эффективность
- •2.13. Правильный выбор налоговых менеджеров на предприятие
- •3. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента
- •3.1. Налоговый менеджмент и планирование на предприятии
- •3.2. Налоговый менеджмент и его роль в системе налогового планирования
- •3.3. Планирование как этап непрерывного цикла управления
- •3.3.1. Объект управления. Организация работы налоговой службы предприятия
- •3.4. Цели и принципы налогового планирования
- •3.5. Методика и условия осуществления налогового планирования
- •3.6. Элементы и экономические аспекты налогового планирования
- •3.7. Этапы и пределы налогового планирования
- •3.8. Ограничения применения налогового планирования
- •3.9. Участники процесса налогового планирования
- •3.10. Понятие финансовой минимизации
- •3.11. Расчет эффективности минимизации налогов
- •3.12. Налоговые риски: классификация и приемы управления
- •3.13. Холдинги: управление налоговой функцией
- •4. Понятие налогового правонарушения и ответственность
- •4.1. Налоговое правонарушение
- •4.2. Налоговая санкция
- •4.3. Понятие уголовная налоговая и административная ответственность
- •Заключение
- •Контрольные вопросы
- •Справочный материал
- •Федеральные налоги
- •Региональные налоги
- •Местные налоги
- •Специальные налоговые режимы
- •Тесты по курсу
- •1 Вариант
- •Вариант 2 для самостоятельного решения
- •Темы рефератов по курсу «Налоговый менеджмент»
- •Список литературы
- •Содержание
- •Налоговый менеджмент
- •603950, Н.Новгород, Ильинская, 65
2.13. Правильный выбор налоговых менеджеров на предприятие
Осуществление любой предпринимательской деятельности немыслимо без квалифицированной поддержки специалистов, экономистов, юристов, финансистов. Не просчитав, сколько принесёт прибыли та или иная сделка и сколько потребуется затратить собственных средств, вести бизнес невозможно. В настоящее время профессионализм – это единственный способ обеспечения нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия и развития серьёзного бизнеса. Налоговый менеджмент – крайне сложный, трудоёмкий и многостадийный процесс, требующий системного подхода. К этапам (стадиям) управления относятся: анализ формирования налоговых платежей на основании юридической и финансовой экспертизы деятельности конкретной организации; выработка общих рекомендаций по оптимизации налоговой базы на основе проведённого анализа; разработка схем оптимизации конкретных налогов и сборов; постановка и ведение бухгалтерского и налогового учётов; представление интересов налогоплательщика в ходе проведения налоговых проверок; оказание помощи при обжаловании действий налоговых органов. Налоговые менеджеры должны определить, какие из перечисленных выше стадий необходимы организации и как осуществлять налоговый менеджмент в рамках одного или нескольких конкретных этапов управления. Если речь идёт об отдельном конкретном методе налоговой оптимизации, следует выяснить, где и когда использовался данный способ и каков результат его применения. С одной стороны, абсолютно новые разработки в области налоговой оптимизации могут вызывать у непрофессионала некоторые подозрения, поэтому нелишним будет уделить этим разработкам самое пристальное внимание. С другой стороны, наиболее распространённые и надёжные способы могут быть малопригодны для перспективного налогового управления, поскольку есть вероятность того, что законодатель отреагирует на них в самое ближайшее время. В этом плане следует отдавать предпочтение такому налоговому менеджменту, который сосчитает в себе как новые технологии управления, так и проверенные временем и обеспеченные надёжностью осуществления.
При внедрении конкретной схемы оптимизации налогового бремени важно, чтобы налоговые менеджеры придерживались принципа разумности. В двух словах этот принцип можно представить следующим тезисом, который служит одной из главных аксиом налогового менеджмента: всё хорошо, что в меру. Разумность в налоговом менеджменте – залог успеха. Применение грубых и необдуманных приёмов будет иметь только одно последствие – государство таких действий не оставит без внимания и уж точно не одобрит. Схема налоговой оптимизации должна быть продумана до мелочей; нельзя упускать из виду ни одной малейшей детали. Следует опасаться наиболее откровенных методов сокращения налоговой нагрузки.
Одним из условий успешного осуществления налогового менеджмента является совместная работа, предусматривающая взаимные обязательства друг перед другом. Для осуществления эффективного налогового менеджмента, необходимо предоставить возможность приглашённым специалистам работать, что называется, в одной упряжке, с сотрудниками предприятия. Последние, в свою очередь, должны быть готовы ввести в курс дела налоговых менеджеров, предоставить всю необходимую им информацию. Здесь не должно быть никаких секретов, недомолвок, иначе это может негативно сказаться на результате управления налоговыми отчислениями. Не стоит требовать от налоговых менеджеров достижения в короткие сроки заоблачных результатов. Снижение налоговой нагрузки в десятки раз может быть достигнуто лишь в результате незаконного уклонения от уплаты налогов, преследуемого уголовным законодательством. Перспективное и кропотливое управление налоговыми отчислениями может действительно дать вполне ощутимые результаты, однако это требует и времени, и определённых усилий. Сомневаться в полезности и необходимости налогового менеджмента не приходится, единственной проблемой здесь мог бы стать выбор подходящей организации, которая помогла бы решить все проблемы в области налогового планирования и оптимизации совокупной налоговой базы предприятия.