Налог на прибыль

Налогоплательщик:

1. все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами. Также их обособленные подразделения и филиалы.

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и получающие доход от источников РФ.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиками.

1. для Российских организаций – доход минус расход;

2. для иностранных организаций, действующих через постоянные представительства – доход минус расход;

3. для иных иностранных организаций – доход.

Порядок определения доходов: К доходам относятся:

1. доход от реализации;

2. внереализационные доходы.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

1. Предоплата;

2. Имущество, полученное в форме залога;

3. Имущество, полученное в виде вклада в уставной капитал;

4. Имущество, полученное бюджетными учреждениями;

5. Средства по кредитам и займам;

6. Имущество, переходящее некоммерческим организациям в порядке наследования;

7. Суммы, финансируемые из бюджета.

Необлагаемые расходы:

1. Связанные с производством и реализацией:

а) материальные расходы;

б) расходы на оплату труда;

в) суммы амортизации;

г) расходы на сертификацию; расходы на рекламу;

д) на содержание жилищно-социального фонда;

е) расходы на командировки.

2. Внереализационные расходы:

а) проценты по долговым обязательствам;

б) расходы на выпуск ценных бумаг;

в) судебные расходы;

г) по операциям с тарой;

д) на оплату услуг банков;

е) убытки прошлых периодов;

ж) дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;

з) потери от брака;

и) расходы от недостачи материальных ценностей, если нет виновных;

к) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

• дивиденды и другие суммы распределяемого дохода;

• пени, штрафы, взимаемые государственными органами;

• суммы взносов в уставной капитал;

• расход на приобретения имущества;

• оплата путевок на лечение и отдых;

• материальная помощь работникам.

Порядок признания доходов:

1. Метод начисления

• доходы признаются в том отчетном периоде, в кот. имели место, не зависимо от фактического поступления денежных средств. Расходы учитываются, когда имели место.

2. Кассовый метод:

• дата получения дохода – это дата поступления денег на счет.

Организации имеют право перейти на кассовый метод, если в среднем за предыдущие 4 квартала выручка от реализации без НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал. Расходы при этом методе учитываются после их фактической оплаты.

Перенос убытков на будущее.

Налогоплательщик, понесший убыток в предшествующие периоды в праве уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного убытка или на часть. В праве осуществить перенос убытка на будущее в течение 10 лет. Но при этом помнить, что совокупная сумма переноса не должна превышать 30% налоговой базы.

Налоговые ставки:

1. 20%;

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Порядок и сроки уплаты:

Сумму налога налогоплательщик определяет самостоятельно.

Уплата:

1. при квартальных взносах не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (до 28 числа следующего месяца);

2. ежемесячные авансовые платежи – не позднее 28 числа каждого месяца.;

3. налогоплательщики, уплачивающие налог ежемесячно от фактической прибыли – не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным.

Поквартальные платежи осуществляют:

1. предприятия, имеющие выручку за предшествующие 4 квартала, в среднем не превышающие 3 000 000 рублей за квартал.