Налоговые проверки.

Это осмотр, исследования первичной бухгалтерской и иной документации на предмет правильности исчисления и своевременной уплаты налога.

Цель – проверка и сопоставление данных, полученных при проверке и данных налоговой отчетности.

Субъекты налоговых проверок – Министерства, Ведомства, государственные и коммерческие организации, граждане РФ, иностранцы, без гражданства.

Объекты – денежные документы, бухгалтерские регистры, отчетность, планы, сметы, приказы, деловая переписка и др., связанное с извлечением и уплатой налогов.

Виды налоговых проверок:

1. По срочности: плановые и внеплановые;

2. По форме: камеральные (без выезда, у себя) и выездные;

3. По способу: сплошные и выборочные;

4. По методу установления достоверности: формальные и встречные.

Федеральные налоги Налог на доходы физических лиц

Законодательная основа – НК РФ ч.2, гл. 23

Налогоплательщики – физические лица (налоговые резиденты, неналоговые резиденты).

Объект налогообложения – доход.

Налогооблагаемая база – доход в денежном и натуральном выражении.

Налоговый период – год.

Ставки:

1.13% - для резидентов;

2.35% - по выигрышам, связанных с риском;

3.30% - по доходам не резидента и дивидендам.

Льготы:

I.Выплаты, не включаемые в совокупный доход и необлагаемые налогом:

а) пособия (кроме временной нетрудоспособности);

б) компенсационные выплаты;

в) пенсии, алименты;

г) материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, со смертью родственников;

д) доходы от продажи сельхозпродукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве.

е) не облагаются выплаты до 4 000 рублей один раз в год: материальная помощь, стоимость призов, подарков.

II.Стандартные налоговые вычеты:

1.3000 рублей ежемесячно:

а) инвалиды Вов;

б) инвалиды 1, 2, 3 группы из числа военнослужащих, ставшие инвалидами при защите Родины;

в) инвалиды или перенесшие лучевую болезнь при ликвидации ядерных катастроф.

2.500 рублей ежемесячно:

а) участники войны;

б) инвалиды 1,2,3 группы с детства4

в) Чернобыльцы, Афганцы и приравненные к ним;

г) Герои СССР, РФ.

3. 1400 рублей предоставляется на каждого ребенка, каждому родителю (если воспитывает один, то в двойном размере) до 18 лет и на студентов очного обучения до 24 лет до достижения совокупного дохода 280 тысяч рублей

III.Социальные налоговые вычеты.

а) не облагаются суммы, перечисленные на благотворительные цели, но не более 25% от совокупного годового дохода.

б) суммы, уплаченные за свое обучение не более 50000 рублей; за дневное обучение ребенка до 24 лет не более 50000 рублей на обоих родителей.

в) не более 50000 рублей за услуги по лечению.

IV.Имущественные вычеты:

а) до 1000000 рублей стоимости проданных домов, квартир, дач в общем, если данное имущество находится не менее 5 лет в собственности;

б) не более 250000 рублей от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет.

в) если квартиры, дома, дачи, находящиеся в собственности более 5 или 3 лет, льгота предоставляется в полной сумме.

г) при покупке или строительстве квартиры, дома льгота в пределах 2000 000 рублей.

V. Профессиональные вычеты. Не облагаются налогом документально-подтвержденные расходы индивидуальных предпринимателей. Если документов нет, за расходы принимаются 20% суммы полученных доходов.

Порядок и сроки уплаты:

1. Работодатели сумму налога исчисляют ежемесячно нарастающим итогом. В конце года перерасчет. Уплата ежемесячно, не позднее дня фактического получения денег в банке для выдачи зарплаты, но не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

2. Для индивидуальных предпринимателей: авансовые платежи за январь – июнь до 15 июля в размере ½ годовой суммы налога. За июль – сентябрь до 15 октября – ¼ годовой суммы налога. За октябрь – декабрь до 15 января следующего года ¼ годовой суммы налога. Фактический перерасчет по декларации, кот. необходимо сдать до 30 апреля.

Предприятия – работодатели обязаны до 1 апреля предоставить в ГНС сведения о выплаченных физическим лицам доходов, начисленных и удержанных налогах.

Сумма налога определяется в полных рублях. Если сумма налога меньше 100 рублей, она присоединяется к следующему месяцу, исключая декабрь.

НДС

Косвенный налог на товары, работы и услуги; влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, кот. создается на всех стадиях производства от сырья до предметов потребления. Носитель НДС – конечный потребитель. Плательщик перечисляет в бюджет разность между суммами налога, полученными от потребителя и уплаченными поставщиком.

Налогоплательщик

1. Организации;

2. Индивидуальные предприниматели;

3. Лица, признаваемые налогоплательщиком при перемещении товаров через таможенную границу.

Объект налогообложения:

1.реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;

2.передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организации.

3.выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

4.ввоз товаров на территорию РФ.

Не признается реализацией:

1. передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов и других объектов социально-культурной и жилищной сферы органами власти.

2. выполнение услуг органами власти;

3. передача на безвозмездной основе основных средств органам власти.

Льготы:

1. Налогообложение по ставке 0%;

2. Налогообложение по пониженной ставке – 10%;

3. Освобождение операций от налогообложения:

• реализация услуг по содержанию детей в детском саду;

• реализация продуктов питания, произведенной школьными и студенческими столовыми;

• перевозка пассажиров городским транспортом, кроме такси;

• ритуальные услуги;

• реализация медицинских товаров, медицинского оборудования по перечню;

• банковские операции, кроме инкассации.

4. Полное освобождение:

Если организации или индивидуальные предприниматели в течение 3-х последовательных предшествующих налоговых периодов имеет налогооблагаемую базу без НДС менее 2 000 000 рублей, то они освобождаются от уплаты НДС.

Налогооблагаемая база:

1. для товаров и услуг, реализуемых на территории РФ – это обороты от реализации;

2. при реализации основных средств – это разница между ценой реализованного имущества с учетом НДС и остаточной стоимостью реализуемого имущества.

3. при ввозе товаров на территорию РФ

Н/база= ТС + ТП + ТС + А,

где ТС – таможенная стоимость,

ТП – таможенная пошлина,

ТС – таможенный сбор,

А – акциз

Ставки - 0%, 10%, 18%.

По ставке 0% облагаются:

• товары, помещенные под таможенный режим экспорта;

• работы, связанные с производством товаров на экспорт;

• перевозка пассажиров через границу;

• транзитные перевозки через территорию страны;

• товары, ввозимые для личного пользования различных представительств.

По ставке 10% - продовольственные товары по перечню;

• товары для детей;

По ставке 18% - реализация всех остальных товаров и услуг.

Налоговый период – 1 месяц.

Порядок исчисления, сроки уплаты:

1. Ежемесячно за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца;

2. Ежеквартально за истекший квартал, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Такой порядок распространяется на налогоплательщиков с ежемесячными, в течение квартала, выручками от реализации без НДС менее 1 000 000 рублей

Акциз

Это косвенный налог. Акцизами облагаются социально-вредные товары и товары неэластичного спроса.

Налогоплательщики:

1. организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции по реализации и передаче подакцизных товаров;

2. лица, ввозящие подакцизный товар через границу.

Перечень подакцизных товаров:

• спирт и спиртосодержащая продукция;

• парфюмерно-косметическая продукция;

• алкогольная продукция, пиво;

• табачные изделия;

• ювелирные изделия;

• бензин, нефть, газ.

Объект налогообложения – операции по реализации.

Налогооблагаемая база: 1) для товаров, облагаемых по твердым ставкам – объем реализованных товаров в натуральном выражении. (литры, штуки, лошадиные силы).

2) для товаров, облагаемых процентными (адвалорными) ставками – стоимость реализованных товаров.

Налоговый период – 1 месяц.

Льгот нет.

Налоговый вычет: сумма налога минус стоимость подакцизных марок.

Ставки:

• шампанское – 9 руб. 45 коп. за литр

• пиво – 1 руб. за литр

• сигареты с фильтром – 55 руб. за 1 000 штук

• автомобили легковые – 10 руб. за лошадиную силу.

Порядок и сроки уплаты:

1. по товарам, реализованным с 1-го по 15 число – не позднее 30 числа следующего месяца;

2. по товарам, реализованным с 16 по последнее число месяца – не позднее 15 числа месяца второго за отчетным.