V. По уровню бюджета:

1. закрепленные;

2. регулирующие (разноуровневые).

VI. По порядку введения:

1. общеобязательные;

2. факультативные (уплата в компетенции местных органов).

VII. По срокам уплаты:

1. декадные;

2. ежемесячные;

3. ежеквартальные;

4. годовые.

Налоговая система рф.

Налоговая система РФ – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. А также, форм и методов их построения и совокупности взаимоотношений, возникающих в процессе налогообложения.

Налоговая система включает:

1. Налоговое законодательство;

2. Налоговые органы;

3. Теоретическое положение ученых и практиков;

4. Принципы налоговой политики;

5. Порядок распределения налогов по бюджетам;

6. Формы и методы налогового контроля;

7. Порядок установления и ввода налогов;

8. Права и ответственность участников налоговых отношений;

9. Системы налогов, сборов и пошлин.

Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие виды налогов (ст. 13,14,15):

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы:

1. На имущество организаций;

2. Транспортный налог;

3. На игорный бизнес;

Местные налоги и сборы:

1. Земельный налог;

2. Налог на имущество физических лиц;

Законодательная основа налогообложения.

1. Налоговый Кодекс РФ, который устанавливает:

а) виды налогов и сборов;

б) основания возникновения и порядок исполнения обязательств по уплате налогов;

в) принципы установления, введения и прекращения действий налогов;

г) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

д)формы и методы налогового контроля;

е) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

ж) порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц;

з) порядок исчисления и уплаты налогов.

2. Законы РФ;

3. Региональные и местные нормативные акты в сфере налогообложения;

4. Нормативные акты Министерства финансов;

5. Инструкция ГНС (Гос. налог. службы) о порядке применения налоговых законов.

Установление налога – принятие нормативного акта, посредством которого конкретный платеж определяется (НК).

Введение налога – принятие еще одного нормативного акта, подробно регламентирующего условия, порядок и процедуру фактического взимания налога в бюджет.

Основные элементы налога:

I.Субъект налогообложения (налогоплательщик) – это физические и юридические лица, на которых возлагается обязанность уплачивать налог.

а) носитель налога – лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге;

б) налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет налогов;

в) сборщики налогов – уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и перечислению их в бюджет;

г) резиденты – более 183 дней постоянно проживают и получают доход на территории РФ.

Нерезиденты – постоянно не проживают в РФ, налогообложению подлежат только те доходы, кот. получены на территории РФ.

II. Предмет налогообложения – реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (экономические показатели), с наличием кот. закон связывает возникновение налоговых обязательств.

III. Объект налогообложения – юридические факты, обуславливающие обязанность субъекта уплачивать налог. Это совершение оборотов по реализации, владение имуществом, вступление в наследство, получение дохода и т. д.

IV. Налогооблагаемая база – количественное выражение объекта налогообложения.

Например: земельный участок – предмет; право собственности на землю – объект; площадь земельного участка – налогооблагаемая база.

V. Источник налога – резерв, используемый для уплаты налога:

а) добавленная стоимость (НДС);

б) выручка, таможенная пошлина;

в) себестоимость (земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог);

г) финансовый результат (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, сбор на уборку территории, налог на имущество юридических лиц);

д) чистая прибыль (налог на прибыль); е) совокупный доход (налог на доходы и все другие, уплачиваемые физическими лицами).

VI. Масштаб налога – установленная законом характеристика измерения предмета налога.

VII. Единица налога – используется для количественного выражения налогооблагаемой базы.

VIII. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

IX. Налоговая ставка – размер налога, приходящийся на единицу налогообложения.

Виды ставок:

а) в зависимости от способа определения суммы налога:

• твердые (в рублях). База в количественном выражении – штук и т. д.

• Процентные (адвалорные, в %) .

б) в зависимости от степени изменяемости ставок:

• общие;

• повышенные;

• пониженные

в) в зависимости от изменения налогооблагаемой базы:

• равные (равная сумма);

• пропорциональные (для каждого налогоплательщика равная ставка);

• регрессивные (с ростом базы ставка уменьшается);

• прогрессивные (с ростом базы ставка увеличивается)

г) в зависимости от содержания:

• маргинальные (размер указывается в налоговом законодательстве);

• фактические (определяется как отношение уплаченного налога к налогооблагаемой базе); экономические (определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

X. Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать в меньшем размере.

Виды льгот:

1.Изъятия – налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных объектов;

2.Скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы;

3.Налоговые кредиты – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада;

4.Перенос или рассрочка платежей.

Налоговые льготы могут предоставляться:

1. По объекту (изъятия или скидки);

2. По ставкам (понижение ставок);

3. По срокам оплаты (перенос);

4. По отдельным субъектам (сочетание вышеперечисленных льгот – налоговые каникулы)

Формы льгот:

1. Освобождение от уплаты отдельных категорий лиц;

2. Изъятия из базы определенных частей;

3. Установление необлагаемого минимума;

4. Вычитание из базы определенной суммы;

5. Понижение ставок;

6. Вычет из налогового оклада;

7. Возврат ранее оплаченных налогов (налоговая амнистия);

8. Отсрочка (рассрочка) платежа.

XI. Порядок и способы исчисления налогов – совокупность действий по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. За налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Стадии исчисления налогов:

1. Определение объекта налогообложения;

2. Определение налогооблагаемой базы;

3. Выбор льгот их применения;

4. Выбор ставки;

5. Расчет суммы налога.

Системы исчисления:

1. Некумулятивная система (налогообложение по частям, например, НДС)

2. Кумулятивная система (налогообложение с начала года нарастающим итогом).

В зависимости от того, кто исчисляет, налоги бывают:

1. Окладные (рассчитывают налоговые органы);

2. Неокладные (рассчитывают другие субъекты)

XII. Порядок и способы уплаты – нормативно- установленные способы и процедуры внесения налогов в бюджет.

Налоговый оклад – сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу.

Способы уплаты

1. Уплата налога по декларации (в установленный срок представить декларацию);

2. Уплата налога у источника (моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога);

3. Кадастровый способ – налог взимается на основе внешних признаков, предполагаемой средней доходности имущества (установлены фиксированные сроки уплаты)

Формы уплаты:

• денежная;

• уплата имуществом;

• обращение (взыскание на имущество или дебиторскую задолженность).

XIII. Сроки уплаты – дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

Налоговая документация.

Налоговая документация – это документация для целей налогообложения, кот. фиксирует процесс исчисления налогов, сумму налога и размер налогового обязательства.

Виды:

1.Отчетно-расчетная – налоговые расчеты и декларации;

2.Сопутствующая – содержит данные, необходимые для исчисления налога, кот. расшифровывают и обосновывают данные из налоговых расчетов;

3.Учетные налоговые регистры (книга доходов-расходов);

4.Налоговые извещения – документ, кот. вручается налогоплательщику налоговым органом; содержит сведения о сроке оплаты и размере налога.