Субъекты налоговых отношений.

I. Права и обязанности налогоплательщиков

Права – налогоплательщик имеет право (ст. 21 НК РФ):

1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;

2. Использовать налоговые льготы;

3. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит;

4. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях;

5. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах, соблюдения налоговой тайны;

6. Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными действиями налоговых органов;

7. Налогоплательщикам гарантируется: административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Обязанности (ст. 23 НК РФ):

1. Уплачивать законно установленные налоги;

2. Встать на учет в налоговых органах;

3. Вести учет своих доходов;

4. Предоставлять налоговые декларации и документы, необходимые для исчисления и уплаты налога.

5. Сообщать об открытии и закрытии счетов; о банкротстве, ликвидации, реорганизации, об изменении местонахождения, о всех случаях участия в Российских и иностранных организациях.

2.Госналогслужба (гнс)

Предметом деятельности ГНС является проверка правильности исчисления и полноты уплаты налогов.

Основные функции:

1. Обеспечение учета налогоплательщиков;

2. Обеспечение контроля;

3. Исчисление окладных налогов;

4. Ведение операций бух. учета;

5. Применение мер по пресечению нарушений;

6. Контроль за наличным денежным обращением;

7. Применение мер для ликвидации убытков, нанесенных бюджету;

8. Учет, оценка и реализация конфискованного имущества.

Права налоговых органов (ст.31 НК РФ):

1. Требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов;

2. Проводить налоговые проверки;

3. По акту изымать документы, свидетельствующие о налоговых правонарушениях;

4. Приостанавливать операции по счетам;

5. Налагать арест на имущество;

6. Осматривать любые помещения, используемые налогоплательщиком для извлечения доходов.

7. Определять сумму налогов расчетным путем по аналогичным налогоплательщикам в случаях отказа в допуске к осмотру.

8. Требовать устранить выявленные нарушения;

9. Взыскивать недоимки, пени, штрафы;

10. Предоставлять отсрочки и рассрочки.

Обязанности налоговых органов (ст. 32 НК РФ):

1. Соблюдать законодательство;

2. Осуществлять контроль;

3. Вести учет налогоплательщиков;

4. Проводить разъяснительную работу;

5. Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм;

6. Соблюдать налоговую тайну;

7. Направлять налогоплательщику копию акта проверки;

Налоговый контроль.

Это совокупность приемов и методов, способов, применяемых компетентными лицами, органами по обеспечению соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты.

Контроль – совокупность законных приемов, позволяющих выявить нарушения и устранить их.

Главная задача – обеспечение экономической безопасности.

Виды контроля:

1. По уровню: государственные и негосударственные;

2. По источникам: документальные и фактические;

3. По срокам: оперативный и периодический.

Оперативный контроль – проверка в пределах отчетного периода, по окончании контролируемой операции.

Периодический контроль – проверка за какой-либо отчетный период.