2.Краткий курс лекций. Понятие, характерные черты, признаки, налога.

Налог – обязательный взнос, уплачиваемый физическими и юридическими лицами, в законодательно установленном порядке.

Пошлина – вид налога на потребление. Взимается с юридических и физических лиц, вступающих в специфические отношения с государством. (Например, таможенные пошлины, государственная пошлина).

Сбор – обязательный платеж за услуги, оказанные им государственными органами.

Квазиналоги – обязательный платеж, установленный не налоговым законодательством (например, лицензионные сборы).

Характерные черты и признаки налога:

1. Налог – это отчуждение части собственности субъекта в пользу государства;

2. Законность установления и введения;

3. Это обязательный взнос (ст. 57 Конституции РФ);

4. Внесение налога в денежной форме;

5. Безвозмездность уплаты;

6. Налоги вносятся в бюджет или внебюджетный фонд;

7. Налог - абстрактный платеж, который при внесении в бюджет не имеет целевого назначения.

Принципы налогообложения.

Это базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.

Принципы бывают:

I. Экономические – положения, касающиеся целесообразности оценки налогов, как экономического явления.

1. Принцип справедливости – каждый, независимо от положения платит налоги.

2. Принцип соразмерности – размер налогов равен для всех;

3. Максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков (Они должны быть информированы);

4. Экономичности (затраты на сбор меньше, чем сумма).

II. Юридические

1. Равного налогового бремени (все в одинаковых условиях);

2. Установления налогов законами;

3. Отрицания обратной силы налоговых законов;

4. Наличие всех элементов налогов в налоговом законодательстве.

III. Организационные принципы

1. Принцип единства налоговой системы;

2. Принцип исчерпывающего перечня налогов;

3. Принцип множественности налогов;

4. Принцип стабильности налоговой системы.

Функции налогообложения. Функция налога – проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

1. Фискальная (казна) – формирование и мобилизация финансовых ресурсов;

2. Распределительная (социальная) – доходы распределяются между различными категориями населения;

3. Контрольная – посредством налогов контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия;

4. Регулирующая – регулирование экономических отношений:

а) стимулирующая – стимулирует развитие;

б) дестимулирующая;

в) воспроизводственная

5. Поощрительная (для физических лиц за особые заслуги перед Отечеством).

Классификация налогов

I.По способу взимания:

1.Прямые

а) реальные – с учетом предполагаемого дохода;

б) личные – с реально полученного дохода.

2.Косвенные

а) индивидуальные (акции);

б) универсальные (облагаются все товары);

в) фискальные монополии (облагаются те товары, которые находятся под ведомством государства);

г) таможенные пошлины.

II.По уровню управления:

1. федеральные;

2. региональные;

3. местные.

III. По целевой направленности:

1. целевые;

2. абстрактные.

IV. По субъекту:

1. налоги с физических лиц;

2. налоги с юридических лиц;

3. смешанные