Учет готовой продукции:

В учетной политике данной организации предусмотрен учет готовой продукции по нормативно-плановой стоимости с использованием счета 40. Допустим, что плановая себестоимость ролла «Калифорния» составляет 760руб., ролла «Драгон» -500руб., ролла «Филадельфия»-450руб, Ролла «Унаги»-400руб, ролла «Сяке»-350руб, ролла «Цезарь»-450руб. Было выпущено по 1000 роллов каждого вида.

Оприходована (выпущена) готовая продукция из производства по нормативно-плановой себестоимости:

Ролл «Калифорния» 1000шт.*760руб.=760000руб.

Д43.1-К40.1-76000руб.

Ролл «Драгон» 1000шт.*500руб.=500000 руб.

Д43.2-К40.2-500000руб.

Ролл «Филадельфия» 1000шт.*450руб.=450000руб.

Д43.3-К40.3-450000руб.

Ролл «Унаги» 1000шт.*400руб.=400000руб.

Д43.4-К40.4-400000руб.

Ролл «Сяке» 1000шт.*350руб.=350000руб.

Д43.5-К40.5-350000руб.

Ролл «Цезарь» 1000шт.*450руб.=450000руб.

Д43.6-К40.6-450000руб.

Продана готовая продукция по продажным ценам:

Ролл «Калифорния» 1000шт. по цене 900руб.(НДС-18%)

Д62-К90 - 900000руб. (справка бухгалтерии №4)

Д90-К68 - 132288руб. (счет-фактура №1, справка бухгалтерии №4)

Д90-К43.1 1000шт.*760руб.=760000руб. (накладная №3)

Д51-К62 - 900000руб. (выписка банка №81, платежное поручение №7)

Ролл «Драгон» 1000шт.по цене 600руб.

Д62-К90 - 600000руб. (справка бухгалтерии №5)

Д90-К68 - 91525руб. (счет-фактура №3, справка бухгалтерии №5)

Д90-К43.2 1000шт.*500руб.=500000 руб. (накладная №4)

Д51-К62 - 600000руб. (выписка банка №82, платежное поручение №8)

Ролл «Филадельфия» 1000шт.по цене 550руб.

Д62-К90 550000руб. (справка бухгалтерии №6)

Д90-К68 -83898руб. (счет-фактура №4, справка бухгалтерии №6)

Д90-К43.3 1000шт.*450руб.=450000руб. (накладная №5)

Д51-К62 – 550000руб. (выписка банка №83, платежное поручение №9)

Ролл «Унаги» 1000шт.по цене 520руб.

Д62-К90 -520000руб.

Д90-К68 -79322руб.

Д90-К43.4 -1000шт.*400руб.=400000руб.

Д51-К62 – 520000руб.

Ролл «Сяке» 1000шт.по цене 500руб.

Д62-К90 500000руб.

Д90-К68 -76271руб.

Д90-К43.5 1000шт.*350руб.=350000руб.

Д51-К62 – 500000руб.

Ролл «Цезарь» 1000шт.по цене 600руб.

Д62-К90 600000руб.

Д90-К68 -91525руб.

Д90-К43.6 1000шт.*450руб.=450000руб.

Д51-К62 – 600000руб.

В конце месяца определяется фактическая себестоимость выпущенной продукции на счете 20.

Определение себестоимости:

В учетной политике организации установлен метод распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов пропорционально прямым затратам.

Ролл «Калифорния»

Д20.1-К20.1-11900

Ролл «Драгон»

Д20.2-К21.2-6900

Ролл «Филадельфия»

Д20.3-К21.3-8160

Ролл «Сяке»

Д20.4-К21.4-3000

Ролл «Унаги»

Д20.5-К21.5-4000

Ролл «Цезарь»

Д20.6-К21.6-6025

Сумма прямых затрат на субсчете 20.1 составляет на данный момент 103700 руб., на субсчете 20.2- 98700 руб., субсчет 20.3-99960, субсчет 20.4-94800, субсчет 20.5-95800, субсчет 20.6-97825 руб. (в данном случае суммируются все операции типа Д20.1,2,3,4,5,6-К10).

Списание счета 25:

Оборот по дебету до момента списания на счете 25 равен 725083 руб., оборот по кредиту отсутствует.  

31 января 2011г. списаны на затраты на производство общехозяйственные расходы (ведомость распределения общехозяйственных расходов №1)

Расчет распределения общепроизводственных расходов

Счет	Виды изделий	Прямые затраты		Общепроизводственные расходы
20-1	Калифорния	103700	17,5%	126889
20-2	Драгон	98700	16,7%	121088
20-3	Филадельфия	99960	16,9%	122539
20-4	Сяке	94800	16,1%	116738
20-5	Унаги	95800	16,2%	117463
20-6	Цезарь	97825	16,5%	119638
Итого		590785		725083

На изделие 1 (Калифорния): 725083*0,175=126889

На изделие 2 (Драгон): 725083* 0,167= 121088

На изделие 3 (Филадельфия): 725083 * 0,169 = 122539

На изделие 4 (Сяке): 725083 * 0,161= 116738

На изделие 5 (Унаги): 725083 * 0,162=117463

На изделие 6 (Цезарь): 725083 * 0,165=119638

Д20.1-К25-126889руб.

Д20.2-К25- 121088руб.

Д20.3-К25- 122539руб.

Д20.4-К25- 116738руб.

Д20.5-К25- 117463руб.

Д20.6-К25- 119638руб.

Списание счета 26:

Оборот по дебету до момента списания на счете 26 равен 80060 руб., оборот по кредиту отсутствует.

Расчет распределения общехозяйственных расходов

Счет	Виды изделий	Прямые затраты		Общехозяйственные расходы
20-1	Калифорния	103700	17,5%	14010,5
20-2	Драгон	98700	16,7%	13370,02
20-3	Филадельфия	99960	16,9%	13530,1
20-4	Сяке	94800	16,1%	12889,7
20-5	Унаги	95800	16,2%	12969,8
20-6	Цезарь	97825	16,5%	13209,9
Итого		590785		80060

На изделие 1 (Калифорния): 80060*0,175=14010,5

На изделие 2 (Драгон): 80060* 0,167 = 13370,02

На изделие 3 (Филадельфия): 80060* 0,169= 13530,1

На изделие 4 (Сяке): 80060 * 0,161= 12889,7

На изделие 5 (Унаги): 80060 * 0,162=12969,8

На изделие 6 (Цезарь): 80060 * 0,165=13209,9

Д20.1-К25-14010,5руб.

Д20.2-К25-13370,02 руб.

Д20.3-К25-13530,1руб.

Д20.4-К25-12889,7 руб.

Д20.5-К25- 12969,8руб.

Д20.6-К25-13209,9 руб.

Незавершенное производство на конец месяца отсутствует. Известно также, что ролла «Калифорния» было выпущено за месяц 1000шт., ролла «Драгон»-1000шт., ролла «Филадельфия»-1000шт, ролла «Сяке»-1000шт, ролла «Унаги»-1000шт, ролла «Цезарь»-1000шт.

Далее в конце месяца определяется фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции:

Общая себестоимость ролла «Калифорния»: 0+244599,5-0=244599,5руб.

Себестоимость единицы: 244599,5руб/1000шт.=244 руб.

Калькуляция производственной себестоимости ролла «Калифорния»

Выпуск 1000 (шт.)

Производственная себестоимость изделия 244 руб.

Статьи затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-1)	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
Материалы	0	103700	0	103700
Основная за-
работная плата
производствен­ных рабочих	-	-	-	-
Отчисления
на социальные нужды	-	-	-	-
Общепроиз-
водственные расходы	0	126889	0	126889
Общехозяйст­венные расходы	0	14010,5	0	14010,5
Прочие	-	-	-	-
Производственная
Себестоимость	0	244599,5	0	244599,5

Общая себестоимость ролла «Драгон»: 0+233158,2-0=233158,2руб.

Себестоимость единицы: 233158,2руб./1000шт.=233руб.

Калькуляция производственной себестоимости ролла «Драгон»

Выпуск 1000 (шт.)

Производственная себестоимость изделия 233 руб.

Статьи затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-2)	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
Материалы	0	98700	0	98700
Основная за-
работная плата
производствен­ных рабочих	-	-	-	-
Отчисления
на социальные нужды	-	-	-	-
Общепроиз-
водственные расходы	0	121088	0	121088
Общехозяйст­венные расходы	0	13370,02	0	13370,02
Прочие	-	-	-	-
Производственная
Себестоимость	0	233158,2	0	233158,2

Общая себестоимость ролла «Филадельфия»: 0+236029,1-0=236029,1руб.

Себестоимость единицы: 236029,1руб./1000шт.=236руб.

Калькуляция производственной себестоимости ролла «Филадельфия»

Выпуск 1000 (шт.)

Производственная себестоимость изделия 236 руб.

Статьи затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-3)	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
Материалы	0	99960	0	99960
Основная
зарплата
производствен­ных рабочих	-	-	-	-
Отчисления
на социальные нужды	-	-	-	-
Общепроиз-
водственные расходы	0	122539	0	122539
Общехозяйст­венные расходы	0	13530,1	0	13530,1
Прочие	-	-	-	-
Производственная
себестоимость	0	236029,1	0	236029,1

Общая себестоимость ролла «Сяке»: 0+224427,7-0=224427,7руб.

Себестоимость единицы: 224427,7руб./1000шт.=224руб.

Калькуляция производственной себестоимости ролла «Сяке»

Выпуск 1000 (шт.)

Производственная себестоимость изделия 224руб.

Статьи затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-3)	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
Материалы	0	94800	0	94800
Основная
зарплата
производствен­ных рабочих	-	-	-	-
Отчисления
на социальные нужды	-	-	-	-
Общепроиз-
водственные расходы	0	116738	0	116738
Общехозяйст­венные расходы	0	12889,7	0	12889,7
Прочие	-	-	-	-
Производственная
Себестоимость	0	224427,7	0	224427,7

Общая себестоимость ролла «Унаги»: 0+226232,8-0=226232,8руб.

Себестоимость единицы: 226232,8руб./1000шт.=226руб.

Калькуляция производственной себестоимости ролла «Унаги»

Выпуск 1000 (шт.)

Производственная себестоимость изделия 226 руб.

Статьи затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-2)	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
Материалы	0	95800	0	95800
Основная
зарплата
производствен­ных рабочих	-	-	-	-
Отчисления
на социальные нужды	-	-	-	-
Общепроиз-
водственные расходы	0	117463	0	117463
Общехозяйст­венные расходы	0	12969,8	0	12969,8
Прочие	-	-	-	-
Производственная
Себестоимость	0	226232,8	0	226232,8

Общая себестоимость ролла «Цезарь»: 0+230672,9-0=230672,9руб.

Себестоимость единицы: 230672,9руб./1000шт.=230руб.

Калькуляция производственной себестоимости ролла «Цезарь»

Выпуск 1000 (шт.)

Производственная себестоимость изделия 230 руб.

Статьи затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-2)	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
Материалы	0	97825	0	97825
Основная
Зарплата
производствен­ных рабочих	-	-	-	-
Отчисления
на социальные нужды	-	-	-	-
Общепроиз-
водственные расходы	0	119638	0	119638
Общехозяйст­венные расходы	0	13209,9	0	13209,9
Прочие	-	-	-	-
Производственная
Себестоимость	0	230672,9	0	230672,9

Итак, фактическая себестоимость ролла «Калифорния» - 244599,5руб., ролла «Драгон» - 233158,2руб., ролла «Филадельфия» - 236029,1руб., ролла «Сяке» -224427,7руб, ролла «Унаги» -226232,8руб., ролла «Цезарь» -230672,9руб.

Фактическая себестоимость выпущенной продукции списывается:

Д40.1-К20.1-244599,5руб

Д40.2-К20.2-233158,2руб

Д40.3-К20.3-236029,1руб

Д40.4-К20.4-224427,7руб

Д40.5-К20.5-226232,8руб

Д40.5-К20.6-230672,9руб

31.01.2011г. отражена стоимость (списана фактическая себестоимость) выпущенной продукции (справка бухгалтерии №6, расчетная ведомость по себестоимости продукции от 31.01.2011г. №1, расчетная ведомость по себестоимости продукции от 31.01.2011г. №2, расчетная ведомость по себестоимости продукции от 31.01.2011г. №3 )

Определим отклонение фактической себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой стоимости.

 Расчёт отклонений фактической себестоимости от нормативной 

Показатели	Нормативная себестоимость(руб.)	Фактическая себестоимость(руб.)	Отклонение (руб.)
1	2	3	4
Калифорния	760000	244599,5	515400.5
Драгон	500000	233158,2	266841.8
Филадельфия	450000	236029,1	213970.9
Сяке	400000	224427,7	175572.3
Унаги	350000	226232,8	123767.2
Цезарь	450000	230672,9	219327.1
Итого	2910000	1395120,2	1514879.8

Наблюдается перерасход, т.к. фактическая себестоимость больше плановой себестоимости.

Списываем отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой стоимости

Отклонение ролла «Калифорния»:

Д90-К40.1-515400.5руб.

Отклонение ролла «Драгон»:

Д90-К40.2-266841.8руб.

Отклонение ролла «Филадельфия»:

Д90-К40.3-213970.9руб.

Отклонение ролла «Сяке»:

Д90-К40.4-175572.3руб.

Отклонение ролла «Унаги»:

Д90-К40.5-123767.2руб.

Отклонение ролла «цезарь»:

Д90-К40.6-219327.1руб.

Коммерческие расходы организации (субсчет 5), связанные с рекламой, составили 20000руб.

Списаны коммерческие расходы Д90.5-К44-20000руб.

ООО «Маки-Маки» выдала займ своему работнику в декабре прошлого года на сумму 300.000руб. Д66-К51-30.000руб. По условиям договора работник выплачивает ежемесячно 30% годовых. Получены процентные платежи за январь (31 день):

Д66-К91.1- 764.38(или 30.000*0,3/365*31)

Д51-К66-764.38руб.

ООО «Маки-Маки» получила кредит в размере 10.000руб. под 50% годовых.

Д51-К66-10000руб.

Выплачены проценты за январь:

Д91.2-К66 – 424,66 (или 10.000*0,5/365*31)

Д66-К51-424,66руб.

ООО «Маки-Маки» имеет долю в уставном капитале ООО «Малина» в размере 500 акций (номинальная стоимость 1 акции – 2000руб.). Д58-К76-1000000руб.

ООО «Малина» приняла решение о выплате дивидендов по акциям в размере 100 руб. на 1 акцию. Определена задолженность по причитающимся к получению доходам по вкладам в уставные капиталы организации ООО «Малина».

Д76.3-К91.1-50000руб. – отражена сумма доходов от участия в уставном капитале (или начислены дивиденды к получению)

Д51-К76.3-50000руб. – поступили на расчетный счет дивиденды

Было принято решение продать устаревшее оборудование – морозильный ларь за 15000руб.(в т.ч. НДС), первоначальная стоимость которого 21400 руб. Ларь использовался в течение 1 месяца, норма амортизации – 14,29%.

Д62-К91.1-15000руб.

Д91.2-К68-2288,1руб. (или 15000/118*18)

Д02-К01.1 «Выбытие» - 249руб(или (21400*0,14/12мес.)*1мес) – списана амортизация

Д01.1-К01-21400руб. – списана первоначальная стоимость

Д91.2 – К01.1 – 21649руб. – списана остаточная стоимость

Находим финансовый результат на конец месяца:

Д90-К99-4979708,8 руб. (справка бухгалтерии №9)

Д91-К99-24361.8 руб. (справка бухгалтерии №10, отчет о прибылях и убытках №1).