- •Уважаемые студенты,
- •Не экономьте бумагу, распечатывайте каждую страницу строго на одном листе. Иначе возникнут проблемы с заполнением таблиц!
- •Перед началом занятий ознакомиться с разделом 1,2 практикума. На занятия принести резинку, карандаш, линейку и калькулятор.
- •Содержание
- •Раздел 1. Общие вопросы по выполнению заданий лабораторного практикума.
- •Раздел 2. Исходные данные для выполнения задания.
- •Выписка из приказа об учетной политике оао «Вектор» на текущий год (для целей финансового учета)
- •Выписка из приказа об учетной политике оао «Вектор» на текущий год (для целей налогового учета)
- •Раздел 3. Хозяйственные операции за декабрь отчетного года.
- •Оборотные ведомости за декабрь по счетам. Счет 01 «Основные средства»
- •Счет 02 «Амортизация основных средств»
- •Счет 10 «Материалы»
- •Счет 19 «ндс по приобретенным ценностям»
- •Счет 23 «Вспомогательное производство»
- •Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
- •Счет 28 «Брак в производстве»
- •Счет 43 «Готовая продукция»
- •Счет 50 «Касса»
- •Счет 51 «Расчетный счет»
- •Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»
- •Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •Раздел 4. Бухгалтерские справки и выписка из Главной книги за январь-ноябрь. Бухгалтерская справка №1 «Распределение общехозяйственных расходов за декабрь»
- •Бухгалтерская справка №2 «Расчет калькуляционных разниц»
- •Бухгалтерская справка №3 по счету 90 «Продажи»
- •Бухгалтерская справка №4 по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
- •Бухгалтерская справка №5 по закрытию счетов учета финансовых результатов
- •Бухгалтеская справка № 6. Расчет налога на прибыль условно за финансовый год.
- •Раздел 5. Приложения.
- •Раздел 6. Главная книга за декабрь отчетного года.
- •Раздел 7. Отчетность
Раздел 5. Приложения.
Приложение 1
09"Отложенный налоговый актив"
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
68 |
Отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий условный расход |
Уменьшение или полное погашение отложенных долгов актива |
68 |
Списание (ОНА ) при выбытии актива |
99 |
77"Отложенное налоговое обязательство"
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
68 |
Уменьшение (ОНО) в счет начислений налога на прибыль |
Отложенное налоговое обязательство (ОНО), уменьшающее величину условного расхода |
68 |
99 |
Выбытие актива, по которому начисляется (ОНО) |
99"Прибыль (убыток) отчетного периода"
Дт |
Кт |
Убыток отчетного периода |
Прибыль отчетного периода |
Условный расход , постоянное налоговое обязательство |
Условный доход, постоянный налоговый актив |
68"Начисленный налог на прибыль
Дт |
Кт |
Условный доход Отложенное налоговое обязательство Постоянный налоговый актив |
Условный расход Постоянное налоговое обязательство Отложенный налоговый актив |
Х |
S текущ. налог. |
Приложение 2
Порядок формирования текущего налога
Условный доход (расход) |
Равняется величине, определенной как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде на ставку налога на прибыль, установленную законодательством.
|
Условный доход = стр.140 ф.2 х 20 % : 100 Дт 68 Кт 99 Условный расход=стр.2300 Отчета о прибылях и убытках х 20 % : 100 Дт 99 Кт 68 |
« + » |
|
|
Постоянное налоговое обязательство |
Сумма налога, которая приводит к увеличению платежей по налогу на прибыль. Рассчитывается исходя из постоянных налоговых разниц (т.е. расходы и доходы, которые в соответствии с НК РФ гл.25 не принимаются к расчету), умноженная на ставку налога на прибыль. |
Дт 99 Кт 68 |
« + » |
|
|
Отложенный налоговый актив |
Рассчитывается по ставке налога на прибыль от суммы временных разниц (т.е. доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в других отчетных периодах) .Выделяют вычитаемые и налогооблагаемые разницы. Вычитаемые разницы – разные способы начисления амортизации, признания коммерческих, управленческих расходов и т.п. Приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль в следующем за отчетным периодах. |
Дт 09 Кт 68 |
« - » |
|
|
Отложенное налоговое обязательство |
Рассчитывается по ставке налога на прибыль с суммы налогооблагаемых временных разниц, которые образуются в результате применения разных правил начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, признание выручки от продаж в бухгалтерском учете по начислению, а в налоговом по оплате и т.п. Приводит к образованию отложенного налога, который должен увеличить сумму налога на прибыль с следующих за отчетным периодах |
Дт 68 Кт 77 |
« = » |
|
|
Текущий налог |
Сумма, причитающаяся к уплате (начисленная) за данный отчетный период, отражается в декларации по налогу на прибыль |
SКт 68 |