3.2. Методика виконання загального аналізу діяльності об’єкта дослідження

У бакалаврській роботі студенти виконують фінансово-економічний аналіз діяльності підприємства (п. 2.2), яке є об’єктом дослідження. Він охоплює питання аналізу витрат, прибутку, рентабельності та фінансового стану і виконується на основі даних фінансової звітності, а саме: форми №1 „Баланс” та форми №2 „Звіт про фінансові результати” (для малих підприємств – форми №1-м та 2-м). Аналітичний період охоплює три останні роки. Копії форм звітності, дані яких були використані для здійснення аналізу, наводяться у додатках до бакалаврської роботи.

Увага! Наявність цих додатків є обов’язковою і відповідність даних у додатках та у роботі буде перевірятися членами ДЕК під час захисту.

У підрозділі 2.2 „Аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства” подаються розрахункові таблиці, що характеризують операційні витрати, прибуток (збиток), рентабельність та показники фінансового стану підприємства (табл. 3.1-3.8). Кожній таблиці передує посилання на неї з коротким поясненням її змісту та зазначенням використаної для її побудови інформації. Наприклад: „Аналіз динаміки та структури операційних витрат „Назва підприємства” у 2006-2008 роках подано у табл. 2.1”. Після таблиці наводяться висновки за результатами здійсненого у ній аналізу.

Таблиця 3.1 – Аналіз динаміки і структури операційних витрат

„Назва підприємства” у 2006-2008 роках

Nз/п	Статті витрат	Роки						Відхилення
		2006		2007		2008		від 2006 року		від 2007 року
		тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
1	Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	С
2	Адміністративні витрати	Вадм
3	Витрати на збут	Взб
4	Інші операційні витрати	В оп ін
Разом операційні витрати		ОВ= С+ Вадм+ Взб + В оп ін	100		100		100		0		0

Примітка. Джерело інформації:

• собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) – форма 2, рядок 040;

• адміністративні витрати – форма 2, рядок 070;

• витрати на збут – форма 2, рядок 080;

• інші операційні витрати – форма 2, рядок 090.

Таблиця 3.1а – Аналіз динаміки і структури операційних витрат

„Назва підприємства” у 2006-2008 роках

(для малих підприємств)

Nз/п	Статті витрат	Роки						Відхилення
		2006		2007		2008		від 2006 року		від 2007 року
		тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
1	Матеріальні затрати	М
2	Витрати на оплату праці	ФОП
3	Відрахування на соціальні заходи	Всоц
4	Амортизація	АВ
5	Інші операційні витрати	В оп ін
Разом операційні витрати		ОВ= М+ ФОП + Всоц +АВ + В оп ін	100		100		100		0		0

Примітка. Джерело інформації (для малих підприємств):

• матеріальні затрати – форма 2-м, рядок 080 + рядок 090;

• витрати на оплату праці – форма 2-м, рядок 100;

• відрахування на соціальні заходи – форма 2-м, рядок 110;

• амортизація – форма 2-м, рядок 120;

• інші операційні витрати – форма 2-м, рядок 130 + рядок 140.

Таблиця 3.2 – Аналіз фінансових результатів діяльності „Назва підприємства”

у 2006-2008 роках

Nз/п	Показники	Джерело інформації	Позначення, формула для розрахунку	Роки			Відхилення
				2006	2007	2008	від 2006 року	від 2007 року
	Обсяг реалізованої продукції (обсяг виконаних робіт, обсяг наданих послуг, товарооборот), тис. грн.	Форма 2, рядок 035 або форма 2-м, рядок 030	О
	Інші операційні доходи, тис. грн.	Форма 2, рядок 060 або форма 2-м, рядок 040	Д оп. ін.
	Операційні витрати, тис. грн.	Форма 2, рядок 040 + рядок 070 + рядок 080 + рядок 090 або форма 2-м, рядок 080 + рядок 090 + рядок 100 + рядок 110 + рядок 120 + рядок 130 + рядок 140	ОВ
	Результат від операційної діяльності, тис. грн.: - прибуток	Форма 2, рядок 100 (у формі 2-м не визначений)	Поп = О + Д оп. ін. – ОВ
	- збиток	Форма 2, рядок 105 (у формі 2-м не визначений)
	Фінансові та інші доходи, тис. грн.	Форма 2, рядок 110 + рядок 120 + рядок 130 або форма 2-м, рядок 050	Д фін
	Фінансові та інші витрати, тис. грн.	Форма 2, рядок 140 + рядок 150 + рядок 160 або форма 2-м, рядок 150	В фін
	Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн.: - прибуток	Форма 2, рядок 170 (у формі 2-м не визначений)	П = Поп + Дфін – Вфін
	- збиток	Форма 2, рядок 175 (у формі 2-м не визначений)
	Податок на прибуток, тис. грн.	Форма 2, рядок 180 або форма 2-м, рядок 170	Под
	Чистий: - прибуток, тис. грн.	Форма 2, рядок 220 або форма 2-м, рядок 090	Пч = П – Под
	- збиток, тис. грн.	Форма 2, рядок 225 або форма 2-м, рядок 090

Примітки:

1. Грамотно вказуйте назву показника 1:

• обсяг реалізованої продукції – для промислових та сільськогосподарських підприємств;

• обсяг виконаних робіт – для будівельних, проектних підприємств тощо;

• обсяг наданих послуг – для туристичних фірм, транспортних підприємств, підприємств комунального та побутового обслуговування;

• товарооборот – для торгових підприємств.

2. У даній таблиці вважається, що надзвичайні події у діяльності підприємства відсутні, і, відповідно, надзвичайні доходи і витрати, а також податок з надзвичайного прибутку не враховані.

3. Для показників фінансового результату (№4, 7 та 9) значення, одержані з форми 2 „Звіт про фінансові результати”, та значення, обчислені за наведеними у табл. 3.2 формулами, мають збігатися.

4. Для показників фінансового результату (№4, 7 та 9) записуються показники або прибутку (якщо фінансовий результат додатній) або збитку (якщо фінансовий результат від’ємний). Значення збитку записується у рядку „збиток” додатнім числом, але при розрахунку відхилень воно вважається від’ємним. Для фінансових результатів розраховується одне відхилення, незалежно від того, мало підприємство прибутки чи збитки.

Таблиця 3.3 – Аналіз показників рентабельності роботи

„Назва підприємства” у 2006-2008 роках

Nз/п	Показники	Джерело інформації	Позначення, формула для розрахунку	Роки			Відхилення
				2006	2007	2008	від 2006 року	від 2007 року
	Рентабельність (+) або збитковість (–) операційних витрат, %	–	Ров = Поп/ОВ•100
	Рентабельність (+) або збитковість (–) продукції (робіт, послуг, продажів) %	–	Рп = Поп/О•100
	Вартість активів (майна) підприємства, тис. грн.: - на початок року	Форма 1, рядок 280, графа 3	А поч
	- на кінець року	Форма 1, рядок 280, графа 4	А кін
	- середньорічна	–	А=(А поч + Акін ) / 2
	Вартість майна, утвореного за рахунок власного капіталу підприємства, тис. грн.: - на початок року	Форма 1, рядок 380, графа 3 + рядок 430, графа 3	ВК поч
	- на кінець року	Форма 1, рядок 380, графа 4 + рядок 430, графа 4	ВК кін
	- середньорічна	–	ВК = (ВКпоч. + ВК кін ) /2
	Рентабельність (+) або збитковість (–) активів (майна), %	–	Ра = Пч/А•100
	Рентабельність власного (+) або збитковість (–) капіталу, %	–	Рвк = Пч/ВК •100

Примітки:

1. Грамотно вказуйте назву показника 2:

• рентабельність продукції – для промислових та сільськогосподарських підприємств;

• рентабельність робіт – для будівельних, проектних підприємств тощо;

• рентабельність послуг – для туристичних фірм, транспортних підприємств, підприємств комунального та побутового обслуговування;

• рентабельність продажів – для торгових підприємств.

2. При обчислення показників рентабельності значення показників прибутку з табл. 3.2 вважаються додатними, а збитку - від’ємними. Таким чином, значення показників рентабельності можуть бути від’ємними, що свідчить про збитковість роботи підприємства.

Таблиця 3.4 – Аналіз динаміки та структури майна (активів)