2. Учет резервного капитала

Резервный капитал формируется в акционерном обществе в соответствии с Уставом за счет нераспределенной прибыли. В соответствии с законом об акционерном обществе размер резервного капитала должен быть не менее 15% от размера уставного капитала, а сумма ежегодных отчислений в резервный капитал – не менее 5% от чистой прибыли. Резервный капитал предназначен для покрытия возможных убытков, начисления дивидендов при недостаточности прибыли.

Синтетический учет резервного капитала ведется на балансовом счете 82.

Дт 84 Кт 82 создание резервного капитала

Дт 82 Кт 84 резервный капитал направлен на покрытие убытков

Дт 82 Кт 75.2 начисление дивидендов за счет резервного капитала

3. Учет добавочного капитала

Добавочный капитал формируется:

• за счет дооценки основных средств

• за счет курсовых разниц по взносам в уставный капитал, выраженных в иностранной валюте

• за счет эмиссионного дохода, полученного от превышения цены рыночых акций над номинальной стоимостью

• за счет средств целевого финансирования некоммерческих организаций при направлении на финансирование капитальных вложений

• за счет суммы превышения оценки основных средств над суммой обязательств по вкладам в уставный капитал

Снижение величины добавочного капитала возможно:

- при снижении стоимости основных средств ( в пределе ранее

произведенной дооценки по данным объектам)

• при увеличении уставного капитала

Синтетический учет добавочного капитала ведется на балансовом счете 83.

Дт 01 Кт 83 на сумму дооценки

Дт 83 Кт 02 на увеличение суммы амортизации

Дт 75.1 Кт 83 на сумму превышения рыночной стоимости над

номинальной стоимостью размещенных акций

Например:

Дт 75.1 Кт 80 500-00

Дт 50;51 Кт 75.1 550-00

Дт 75.1 Кт 83 50-00

Дт 86 Кт 83 в некоммерческих организациях средства целевого

финансирования, направленные на капитальные

вложения, присоединяются к добавочному капиталу

Дт 08 Кт 75.1 при превышении суммы оценки основных средств

над суммой обязательств по вкладам в уставный

капитал

Дт 08 Кт 83

Дт 83 Кт 80 присоединение добавочного капитала к уставному

капиталу

Дт 83 Кт 01 при уценке основных средств ( если основные

средства ранее подвергались дооценке)

Дт 83 Кт 84 при выбытии основных средств сумма дооценки

присоединяется к нераспределенной прибыли

4. Учет целевого финансирования

Целевое финансирование представляет собой средства, предназначенные на финансирование конкретных мероприятий целевого назначения:

- на содержание детских и культурно-просветительских учреждений

- на финансирование научно-исследовательских работ

- на финансирование капитальных вложений

- на строительство жилых домов

Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами и только по назначению. Учет целевых поступлений ведется по целевым программам, т.е. по каждому целевому мероприятию. Государственная помощь, предоставляемая в виде субсидий, бюджетных кредитов, учитывается в соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (утверждено приказом МФ № 92н от 16.10.2002).

Синтетический учет целевого финансирования ведется на балансовом счете 86. Сальдо по кредиту показывает сумму еще неизрасходованных целевых поступлений.

Дт 51 Кт 86 поступление средств целевого финансирования

Дт 07;10 Кт 86 поступление ТМЦ в порядке целевого финансирования

Дт 76 Кт 86 задолженность по уплате взносов на содержание детей

в детских учреждениях; по оплате обучения; сумма

бюджетных ассигнований предстоящих к получению

Дт 86 Кт 71,76, списание расходов за счет целевых поступлений

70,69…

Дт 86 Кт 29 списание расходов на содержание детских и

культурно-просветительских учреждений

Дт 01 Кт 08 принятие объектов основных средств к учету

Дт 86 Кт 98 увеличиваются доходы будущих периодов

Дт 98 Кт 91 по мере начисления амортизации отражается

списание доходов будущих периодов в доходы

текущего периода

Дт 86 Кт 83 при получении средств некоммерческими

организациями на финансирование капитальных

вложений