2.Документальное оформление движения материалов

Порядок документального оформления, поступления МПЗ зависит от источников поступления, способов доставки и места приема материалов. Приобретение материалов осуществляется в соответствии с производственной программой предприятия и на основе заключенных договоров. В отделе снабжения (маркетинга) ведут журнал оперативного учета выполнения договоров поставки. Операции по движению материалов оформляются унифицированными первичными документами.

Первичными документами являются:

• приходные ордера

• доверенность

• акт о приемке материалов при обнаружении расхождения или при

отсутствии документа поставщика ( неотфактурованная поставка)

Сопроводительными документами поставщика являются:

• товарно-транспортная накладная

• счет-фактура

• сертификаты качества

• качественные удостоверения

• ветеринарные удостоверения

• железнодорожная накладная

К расходным документам относятся:

• лимитно-заборная карта

• акт-требование на замену материалов

• накладные

• акты на списание материалов

3. Учет приобретения , заготовления и прочего поступления материалов

Синтетический учет материалов осуществляется на балансовом счете 10 по фактической себестоимости ( этот счет имеет 9 субсчетов). Фактическая себестоимость материалов определяется из суммы затрат. Фактическая себестоимость МПЗ, внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями. Фактическая себестоимость МПЗ, полученных по договору дарения, а также остающихся от выбытия основных средств, определяется исходя из рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Если организация осуществляет доработку, расходы на доработку включаются в фактическую себестоимость.

Учетный процесс формирования себестоимости материалов может осуществляться двумя вариантами:

1 ВАРИАНТ: с применением балансового счета 15; балансового счета 16.

Все расходы по применению и приобретению материалов накапливаются по дебету балансового счета 15, а по кредиту балансового счета 15 отражается списание учетной (договорной) стоимости поступивших материалов.

Поступившие материалы приходуются по дебету балансового счета 10 по учетным ценам. А разница между фактической суммой затрат и учетной стоимостью отражают на балансовом счете 16.

Дт 15 Кт 60;70;71; расходы, связанные с изготовлением,

69;02;10.9 приобретением материалов

Дт 19 Кт 60 НДС

Дт 10.1 Кт 15 приход материалов по учетным ценам

Дт 16 Кт 15 на сумму превышения фактической

себестоимости над учетной

Дт 16 Кт 15 сторно (превышение учетной стоимости над

фактической себестоимостью)

Дт 20 Кт 10.1 списание израсходованных материалов по

учетным ценам

Дт 20 Кт 16 списание суммы превышения фактической

себестоимости над учетной, относящейся к

израсходованным материалам

Дт 20 Кт 16 сторно ( списание суммы экономии учетной

цены над фактической себестоимостью)

Сальдо по дебету балансового счета 15 показывает стоимость материалов, находящихся в пути или невывезенных со складов поставщиков. На балансе материалы в пути отражаются по фактической себестоимости, т.е. с включением остатков по балансовому счету 16. Допускается списание отклонений в затраты в месяце их выявления.

2 ВАРИАНТ: непосредственно на балансовом счете 10.

Дт 10 Кт 60 приход материалов

Дт 19 Кт 60 НДС

Дт 94 Кт 60 на сумму расхождений, обнаруженных при приемке

материалов (только при предоплате)

Дт 10 Кт 60 начислено транспортным организациям за перевозку

материалов

Дт 19 Кт 60 НДС

Дт 10 Кт 71

Дт 10 Кт 98 безвозмездное поступление материалов

Дт 20 Кт 10 списание материалов на производство

Дт 98 Кт 91 увеличение доходов отчетного текущего месяца

на сумму израсходованных материалов

Дт 10 Кт 10 передача материалов со склада в производство

пр-во склад

Дт 20 Кт 10 списание израсходованных материалов

пр-во