- •Тема 1. Основы организации финансового учета на предприятии.
- •Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой предприятия.
- •Обусловленность организации учета на предприятии требованиями пользователей информацией.
- •3. Финансовый и управленческий учет: цели, сравнительная характеристика, области использования подготавливаемой информации.
- •4. Основное содержание бухгалтерского (финансового) учета.
- •5.Система нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учета рф
- •6.Учетная политика предприятия, принципы ее формирования и раскрытия.
- •Тема 2. Учет денежных средств и финансовых вложений
- •Учет денежных средств в кассе.
- •Учет денежных документов.
- •Учет переводов в пути.
- •Учет денежных средств на расчетных счетах.
- •7.Учет финансовых вложений
- •Тема 3. Учет расчетов и текущих обязательств.
- •Общие принципы организации учета расчетных операций. Безналичные формы расчетов.
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •4.Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •6. Учет расчетов с учредителями.
- •7. Учет расчетов внутри групп взаимозависимых предприятий.
- •8.Учет кредитов и займов.
- •9. Учет расчетов с бюджетом
- •Методика перехода от бухгалтерской к налоговой прибыли
- •Временные разницы подразделяются на
- •Тема 5. Учет инвестиционной деятельности
- •Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности.
- •Состав , классификация капитальных вложений. Принципы учета капитальных вложений.
- •Учет затрат на капитальное строительство.
- •Учет приобретения основных средств
- •Понятие, классификация, состав и оценка основных средств (пбу 06/01).
- •6. Синтетический и аналитический учет основных средств.
- •7. Учет амортизации ос и методы ее начисления.
- •Тема № 5 учет материально-производственных запасов
- •1. Понятие, классификация и оценка мпз
- •2.Документальное оформление движения материалов
- •3. Учет приобретения , заготовления и прочего поступления материалов
- •4.Методы оценки расхода материалов и учет расхода материалов
- •При этом способе дается индивидуальная оценка конкретному объекту
- •Учет готовой продукции
- •Раздел 6 «Методических указаний по бухгалтерскому учету мпз» определяет порядок учета материалов на складе.
- •Учет товаров
- •Учет материальных ценностей на забалансовых счетах
- •Инвентаризация и переоценка мпз
- •Тема № 6 учет оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия
- •1. Принципы организации учета труда, его оплаты и расходов по социальной защите
- •2. Учет численности работников, отработанного времени и выработки
- •Синтетический учет расчетов с персоналом
- •Тема 7. Учет расходов, доходов и финансовых результатов
- •1.Понятие о расходах, состав и принципы учета
- •Система счетов для учета затрат
- •Дт 28 Кт 20 стоимость бракованных изделий по нормативной
- •3. Схема формирования финансовых результатов от реализации продукции, работ услуг
- •4.Учет прочих доходов и расходов
- •5.Порядок учета и определения прибыли отчетного года и прошлых лет
- •Тема № 8 учет капитала и резервов
- •Учет добавочного капитала
- •6.Учет резервов предстоящих платежей и расходов
- •1. Понятие капитала и учет уставного капитала
- •Привлеченный капитал:
- •2. Учет резервного капитала
- •3. Учет добавочного капитала
- •4. Учет целевого финансирования
- •5.Учет оценочных резервов
- •6.Учет резервов предстоящих платежей и расходов
- •Этот показатель отражается в бухгалтерской отчетности
9. Учет расчетов с бюджетом
1) Система налогов и сборов.
Налоги и сборы являются основным источником доходов бюджетов всех уровней. Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена статьей 57 Конституции РФ. С 01.01.1999г. вступила в действие первая часть Налогового кодекса (федеральный закон № 147-ФЗ от 31.07.1998г.).
В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса под налогом понимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налогоплательщики – это организации, физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов.
Выездная проверка проводится по одному или нескольким налогам на основании решения руководителя ИМНС. Срок выездной проверки – до двух месяцев. Повторная выездная проверка возможна по решению вышестоящей ИМНС, при прекращении деятельности организации, при реорганизации.
2)НДС
НДС является косвенным налогом, регулируется главой 21 Налогового кодекса.
Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели. Конечным плательщиком является потребитель, который покупает товар или потребляет услугу. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Сумма налога рассчитывается в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары , и суммами налога уплаченными поставщикам товаров и услуг, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. Налоговым периодом является месяц.
Объектом налогообложения является реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, выполненные СМР для собственного потребления, передача на безвозмездной основе жилых домов, объектов социально-культурного назначения, объектов основных средств. Сумма налога определяется как процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Основные ставки налога:
10% - при реализации продовольственных товаров, товаров детского
ассортимента (по перечню)
18% - при реализации товаров, услуг, не указанных в пунктах 1,2 статьи
164
0% - при реализации товаров на экспорт
Основным документом для исчисления НДС является счет-фактура.
Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства № 914.
Организация для исчисления налога ведет книгу продаж, где регистрируются все продажи на основании счетов-фактур и на основании документов на сдачу наличной выручки.
Ведется книга покупок, где регистрируются счета-фактуры и другие документы (авансовые отчеты) для предъявления к вычету суммы НДС, уплаченной при приобретении товаров, работ, услуг.
На основании счетов-фактур , выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров и документов подтверждающих фактическую оплату и принятие ТМЦ и услуг производятся вычеты. Рассмотрим отражение этих операций на счетах.
Дт 10 Кт 60 100-00 Поступили материалы
Дт 19 Кт 60 20-00 НДС по принятым материалам
Дт 60 Кт 51 120-00 Перечислено поставщику
Дт 62 Кт 90.1 360-00 Выручка от реализации продукции
Дт 90.3 Кт 68 60-00 Начислен НДС от реализации
Дт 68 Кт 19 20-00 НДС подлежит вычету (возмещению)
Дт 68 Кт 51 40-00 Перечислен НДС
Дт 91 Кт 68 НДС от прочих операций
3) Налог на прибыль
Порядок исчисления налога на прибыль регулируется главой 25 Налогового кодекса.
Объектом налогообложения является прибыль, т.е. полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Основная ставка -20%.
Налоговым периодом является год, но в течение года предприятие платит авансовые платежи. Для исчисления налога на прибыль ведется налоговый учет доходов и расходов. Если учетная политика для бухгалтерского учета не совпадает с учетной политикой для налогообложения, то ведутся налоговые регистры.
Дт 99 Кт 68 начисление налога на прибыль