6. Учет расчетов с учредителями.

Расчеты с учредителями образуются по вкладам в уставный капитал организации и по выплате дивидендов. Порядок формирования уставного капитала определяется уставом, учредительным договором. Для отражения расчетов с учредителями (участниками, вкладчиками) организации по вкладам предназначен счет № 75 «Расчеты с учредителями».

Д	К	Содержание
75/1	80	Объявлен уставный капитал (сумма задолженности учредителей по вкладам)
50,51,07,41,10,08	75/1	Отражается взнос
52	75/1	Отражается взнос в валюте от иностранных инвесторов
75/1	83	Курсовая разница (увеличение добавочного капитала по вкладам в уставный капитал)

Расчеты с учредителями по дивидендам ведутся на счете 75/2.

Д	К	Содержание
84	75/2	Отражено начисление дивидендов учредителям, акционерам, вкладчикам
82	75/2	Начисление дивидендов за счет резервного капитала
75/2	51,50	Выплачены дивиденды

Аналитический учет расчетов с учредителями ведется в разрезе каждого учредителя, вкладчика.

7. Учет расчетов внутри групп взаимозависимых предприятий.

С филиалами, представительствами, отделениями и другими структурами организации, выделенными на самостоятельный баланс возникают внутрихозяйственные расчеты. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Внутрихозяйственные расчеты учитываются на счете № 79 «Внутрихозяйственные расчеты». По отношению к балансу счет активно-пассивный. На балансе головной организации, в сводном балансе остатки не отображаются. Этот счет имеет несколько субсчетов:

79/1 «Расчеты по выделенному имуществу».

У головной организации этот субсчет имеет сальдо дебетовое, которое показывает сумму выделенного имущества своим подразделениям, а у филиалов сальдо кредитовое показывает источник образования средств.

Головная организация:

Д	К	Содержание
79/1	10,41,11,01,04,51,50	Списываются ТМЦ, денежные средства переданные своим подразделениям

Филиалы:

Д	К	Содержание
10,41,11,01,04,50,51	79/1	Оприходовано выделенное имущество

Собственником имущества является организация, юридическое лицо. Операций по продажам нет, объекта налогообложения тоже нет.

79/2 «Расчеты по текущим операциям».

На этом субсчете учитываются расчеты между головной организацией и филиалами по прочим операциям (по товарным операциям, по оплате труда, по возмещению расходов и прочим). Например, расчеты за ТМЦ полученные филиалом, согласно договора, производит головная организация.

Головная организация:

Д	К	Содержание
60	51	Оплачено за ТМЦ, полученные филиалом
51	79/2	Получены денежные средства от филиала
79/2	60	Задолженность поставщика подлежит взисканию с филиала

Филиал:

Д	К	Содержание
10	60	Поступление ТМЦ
19	60	На сумму НДС
60	79/2	Отражена оплата
68	19	Возмещен НДС
79/2	51	Перечислены денежные средства головной организации

79/3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

ГК РФ регулируются отношения по договору доверительного управления. По этому договору одна сторона «учредитель управления» передает другой стороне «доверительному управляющему» на определенный срок имущество в доверительное управление с целью получения дохода, а другая сторона обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя. Договор доверительного управления заключается на срок не более 5 лет. По договору доверительного управления перехода права собственности нет. Объектами управления могут быть отдельные объекты недвижимости, ценные бумаги, права и другое имущество. Имущество переданное доверительное управление учитывается обособленно от другого имущества. Это имущество у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Средства, полученные доверительным управляющим в качестве вознаграждения являются выручкой. С 1 января 2002 года введен в действие Приказ Минфина России от28.11.2001 №97н «Об утверждении Указания об отражении в бухгалтерском учете организации операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом».

У учредителя управления:

Д	К	Содержание
79/3	10,01,41,04	Передача имущества в доверительное управление
02,0579/3	79/3	Списывается амортизация
51	79/3	Отражается сумма вознаграждения по использованию имущества
79/3	91	Начисление вознаграждения

У доверительного управляющего

Д	К	Содержание
10,01,04,41	79/3	Получение имущества от учредителя
79/3	02,05	Сумма амортизации
26,44	02,05	Начисление амортизации по ОС, НМА
26,44	79/3	На сумму вознаграждения причитающегося учредителю
19	79/3	НДС от суммы вознаграждения
68	19	Возмещен НДС
79/3	51	Перечисление денежных средств учредителю