Відображення операцій по нарахуванню амортизації

в бухгалтерському обліку, ф.№ 2 та декларації

№	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Рядок декларації	Рядок форми №2
		Дебет	Кредит
1.	Нарахована амортизація основних засобів виробничого призначення	23	13	-*	-*
2.	Нарахована амортизація адміністративних основних засобів	92	13	Додаток АМ	070
3.	Нарахована амортизація основних засобів відділу збуту	93	13	Додаток АМ	080

* Нарахована амортизація основних засобів виробничого призначення буде відображена в декларації та ф. № 2 при реалізації робіт, послуг, коли будуть реалізовані послуги , які відобразяться кореспонденцією рахунків: Д-т 90 К-т 23.

• Облік оподатковуваного прибутку та порядок складання декларації з по податку на прибуток.

Декларація з податку на прибуток може бути складена у звичайному (паперовому) вигляді та надіслана поштою або в електродній формі.

Форма податкової декларації повинна містити необхідні обов'язкові реквізити і відповідати нормам та змісту податку на прибуток.

Обов'язкові реквізити - це інформація, яку повинна містити форма податкової декларації та за відсутності якої документ втрачає визначений Кодексом статус із настанням передбачених законом юридичних наслідків.

Податкова декларація з податку на прибуток повинна містити такі обов'язкові реквізити:

• тип документа (звітний, уточнюючий, звітний новий); звітний (податковий) період, за який подається податкова декларація;

• звітний (податковий) період, що уточнюється (для уточнюючого розрахунку);

• повне найменування платника податків згідно з реєстраційними документами;

• код платника податків згідно з Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України або податковий номер;

• реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті);

• місцезнаходження (місце проживання) платника податків;

• найменування органу державної податкової служби, до якого подається звітність;

• дата подання звіту (або дата заповнення - залежно від форми):

• ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток посадових осіб платника податків;

• підписи платника податку - фізичної особи та/або посадових осіб платника податку, засвідчені печаткою платника податку (за наявності).

Передбачені наступні додатки до Податкової декларації податку на прибуток підприємства: ІД,СБ,ЦП,ІВ,АМ,ВО,ТП,ПЗ,ЗП,ПН,АВ,ВП,ОК.

ІД- інші доходи

СБ- врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості

ЦП- розрахунок фінансових результатів від операцій з цінними паперами

ІВ - інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати

АМ- нарахування амортизації

ВО- розрахунок витрат при здійснені операцій із нерезидентом що має офшорний статус

ТП- розрахунок податку на прибуток від діяльності що підлягає патентуванню

ПЗ- розрахунок прибутку що звільняється від оподаткування

ЗП- зменшення нарахованої суми податку

ПН- розрахунок податкових зобов’язань нерезидентів якими отримано доход із джерелом походження в Україні

АВ- розрахунок авансових внесків податку на прибуток при виплаті дивідендів

ВП- виправлення помилок

ОК- отримані доходи та визнані витрати по операціям з платниками єдиного податку юридичними та фізичними особами.

У клітинках ВП,ПН,СБ- проставляється не наявність додатку, а кількість поданих додатків.

Податкова декларація з податку на прибуток повинна бути підписана керівником платника податків або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до органу державної податкової служби.

Декларація з податку на прибуток підприємства та додатки до неї подаються платником за звітний квартал, звітні півроку, звітні дев’ять місяців, звітний рік, незалежно від того, чи виникло у звітному періоді в платника податкове зобов'язання чи ні. Декларація заповнюється в гривнях .

Платники податку на прибуток (крім малих підприємств) подають разом з відповідною податковою декларацією квартальну та річну фінансову звітність із відображенням тимчасових та постійних податкових різниць. Малі платники податку на прибуток подають річну фінансову звітність.

Суб'єктами мікропідприємництва за Господарським кодексом є:

• ФО-П, у яких середня кількість працівників 10 осіб та річний дохід не перевищує 2 млн. євро, визначену за середньорічним курсом НБУ;

• юридичні особи - середня кількість працівників 10 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує 2 млн. євро, визначену за середньорічним курсом НБУ.

Суб'єктами малого підприємництва є:

• ФО-П, у яких середня кількість працівників не перевищує 50 осіб та річний дохід не перевищує суму, 10 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом НБУ;

• юридичні особи у яких середня кількість працівників не перевищує 50 осіб та річний дохід не перевищує суму, 10 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом НБУ.

Суб'єктами великого підприємництва є: юридичні особи - у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) перевищує 250 осіб та річний дохід перевищує суму, еквівалентну 50 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом НБУ.

Інші суб'єкти господарювання належать до суб'єктів середнього підприємництва.

При обліку витрат в бухгалтерському обліку та при оподаткуванні виникають наступні тимчасові різниці, що наведені в таблиці.

Таблиця 10

№ з/п	Визначення тимчасової різниці	ПКУ
1	Погашення фінансової допомоги (її частини), що рахувалася на початок звітного періоду, особі, яка її надала , при умові, що така допомога була включена до доходів	135.5.6
2	Різниці в амортизаційних відрахуваннях, що виникли внаслідок застосування різних строків корисного використання для основних засобів	144.1 145.1.1 146.15
3	Встановлення мінімальних строків корисного використання для певних видів нематеріальних активів (групи 4 і 5)	146.6
4	Витрати на створення резерву сумнівних боргів визнаються витратами з метою оподаткування у сумі безнадійної дебіторської заборгованості з урахуванням підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 розділу І	138.11.6 п. в

з/п	Визначення постійної різниці	ПКУ
1	Фактична вартість остаточно забракованої продукції	138.8
2	Нестачі незавершеного виробництва, нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах понад встановлені норми природного убутку	138.11.1 п. и)
3	Сума фактичних втрат товарів, що перевищує межі норм природного убутку чи технічних (виробничих) втрат	140.3
4	Суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій, у розмірі, що перевищує більше п'яти відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року	138.11.6 п. а)
5	Суми коштів, перераховані підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менш як 75 відсотків таких осіб, цим об'єднанням для ведення благодійної діяльності більше 10 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року	138.11.6 п. б)
6	Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані /передані для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям, музеям-заповідникам у розмірі, що перевищує 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік	138.11.6 п. ґ)
7	Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані на користь резидентів для цільового використання з метою виробництва національних фільмів (у тому числі анімаційних) та аудіовізуальних творів більше 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній податковий рік	138.11.6 п. д)