Порядок визнання доходів та їх види при визначенні об’єкту оподаткування з податку на прибуток

Номер стрічки Декларації/Додатку

Бухгалтерський облік

Примітка

(у тому числі доходи)

Д-т

К-т

Доходи в Декларації з податку на прибуток

«Дохід від операційної діяльності (доход від реалізації товарів (робіт, послуг))» стр. 02 Декларації пп. 135.4.1 ПКУ

36, 37, 68

701, 702, 703

Доходи від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг (в тому числі винагороди комісіонерів, повірених, агентів і т. п.), доходів від операційної оренди, якщо це основна діяльність платника податків

«Інші доходи» стр. 03 Декларації, стр. 03 Додаток ІД п. 135.5 ПКУ

141, 373

721, 731

Дивіденди

36, 37, 67, 68

732

Відсотки

36, 37, 67, 68

719

Роялті

30, 31, 34, 35, 37, 67, 68

733

Доходи від володіння борговими вимогами

–

–

Доходи, отримані при першому відступлення права вимоги

30, 31, 33, 34, 36, 37, 68, 69

703, 719

Прибуток, отриманий при наступному відступленні права вимоги

36, 37, 68

712, 713

Доходи від операційної оренди/лізингу (якщо це не основна діяльність)

30, 31, 33

715

Суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично одержаних за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду

10 – 12, 16, 20 – 23, 25-28, 91

718, 719, 745 (в тому числі в частині амортизації необоротних активів)

Вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно отриманих у звітному (податковому) періоді

30, 31, 37, 50, 60, 68

718

Сума безповоротної фінансової допомоги, отриманої у звітному (податковому) періоді, в тому числі

–

–

умовно нараховані відсотки на суму поворотної фінансової допомоги, яка залишилася неповерненою на кінець звітного (податкового) періоду

–

–

Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості

–

–

Суми поворотної фінансової допомоги, отриманої у звітному (податковому) періоді

30, 31

719

Суми фактично отриманого державного мита, попередньо оплаченого позивачем

36, 37, 68

701, 702 (відображаються у складі виручки від реалізації)

Суми акцизного податку, рентної оплати, а також суми збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ

704

64, 68

Потім ці суми підлягають вирахуванню з доходу

31, 48

718, 745

Суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування або бюджетів

36, 37, 68

701, 702, 703

Дохід від виконання довгострокових договорів відповідно с п. 137.3 ст. 137 розд. III Податкового кодексу України

36, 37, 68

712, 746

Дохід, визначений відповідно до ст. 146 розд. III Податкового кодексу України (у бухгалтерському обліку визначається як фінансовий результат від продажу необоротних активів)

943, 977

10 – 12

302, 312, 33, 34, 35, 36, 37, 46, 50, 51, 52, 53, 55, 60, 61, 67, 68

714, 744

Позитивне значення курсових різниць

10-12, 16, 28, 37, 63, 68

741

Прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами (у бухобліку визначається як фінансовий результат від продажу)

971

14, 30, 31, 34, 35, 64, 65, 66, 68

30, 31, 36, 37, 68, 705

703, 719

Суми страхового відшкодування

36, 68

703, 719

Сума утриманого (сплаченого) винагороди за управління майна

30, 31, 36, 37, 50, 60, 63, 65, 68

70, 71, 73, 74, 75

Суми доходів, отриманих (нарахованих) платником податку, що припиняється, та не включених до доходів до дати затвердження передавального акта

50, 51, 52, 60, 61, 63, 67, 68

717, 746

Суми безнадійної кредиторської заборгованості

26, 28, 36, 37, 68

70, 71, 74, 90

Перерахунок доходів у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+, -)

Витрати в Декларації з податку на прибуток

Собівартість придбаних (виготовлених і реалізованих) товарів (робіт, послуг) стр. 05.1 пп. 138.1.1 ПКУ

901, 902, 903

21, 23, 26, 27, 28, 30, 31, 36, 47, 63, 91

 Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг формується з: прямих матеріальних витрат; прямих витрат на оплату праці; амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг; - загальновиробничих витрат, які відносяться на собівартість виготовлених і реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг згідно П (с) БО; вартості придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг; інших прямих витрат

Адміністративні витрати стр. 06.1 п. 138.10 ПКУ

92

13, 20, 22, 23, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 37, 39, 47, 50, 60, 63, 64, 65, 66, 68, 80, 81, 82, 83, 84

 До таких витрат належать, зокрема: а) загальні корпоративні витрати, в тому числі організаційні витрати, витрати на проведення річних та інших зборів органів управління, представницькі витрати;

б) витрати на службові відрядження і утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу;

в) витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання (оперативна оренда (у тому числі оренда легкових автомобілів), придбання пально-мастильних матеріалів, стоянка, паркування легкових автомобілів, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання , водовідведення, охорона);

г) винагороди за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги; г) видатки на оплату послуг зв'язку (пошта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, стільниковий зв'язок та інші подібні витрати);

д) амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання; е) витрати на врегулювання спорів у судах; є) плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків; ж) інші витрати загальногосподарського призначення

Витрати на збут

стр. 06.2 пп. 138.10.3 ПКУ

93

13, 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 36, 37, 38, 39, 47, 50, 60, 63, 64, 65, 66, 68, 80, 81, 82, 83 84

  Включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема:

а) витрати на пакувальні матеріали для затарювання товарів на складах готової продукції; б) витрати на ремонт тари; в) оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут; г) витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг ), на передпродажну підготовку товарів; г) видатки на відрядження працівників, зайнятих збутом

Фінансові витрати відповідно до пп. 138.10.5 ПКУ, у тому числі:

відсотки, які включаються до витрат з урахуванням обмежень, встановлених п. 141.2 ПКУ,

стр. 06.3.1

пп. 138.10.5 ПКУ

951, 952

30, 31, 50, 51, 52, 53, 60, 64, 68

  До фінансових витрат відносяться витрати на нарахування процентів (за користування кредитами і позиками, за випущеними облігаціями та фінансовою орендою) та інші витрати підприємства в межах норм, встановлених ПКУ, пов'язані із запозиченнями (крім фінансових витрат, які включені до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до П(С)БО)

Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати

стр. 06.4 Додатка ІВ

пп. 138.10.4 ПКУ пп. 138.10.6 ПКУ

94, 97, 99

10, 11, 12, 13, 16, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 38, 39, 47, 49, 50, 51, 60, 62, 63, 64, 65, 66, 68, 80, 81, 82, 83, 84

  До складу інших витрат, зокрема, включаються:

• витрати, визначені згідно зі ст. ст. 144 - 148, 150, 153, 155 - 161 ПКУ, які не включені до собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг згідно зі ст. 138 ПКУ;

• інші витрати господарської діяльності, до яких цим розділом прямо не встановлено обмежень щодо віднесення до складу витрат;