Тема 7. Налог на имущество организаций

Региональный, прямой налог.

Нормативная база – 30 гл. НК РФ, а также законы субъектов РФ о налогах на имущество организаций. (В частности в РК – №67-РЗ и №113-РЗ)

Плательщики налога

Организации, имеющие недвижимое и движимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект налогообложения

1.Для российских организаций объектом н/о признается движимое и недвижимое имущество, числящееся на балансе в качестве объекта ОС.

2.Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянное представительство также движимое и недвижимое имущество, находящееся на территории России и числящееся в качестве объекта ОС.

3.Для иностранных организаций, действующих без создания постоянного представительства объектом н/о признается недвижимое имущество, находящееся на территории РФ.

Налоговая база

Признается остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с правилами БУ.

Налоговая база определяется как средняя или среднегодовая стоимость имущества.

Среднегодовая стоимость имущества определяется, как частное деления суммы остаточной стоимости ОС на первое число каждого месяца налогового периода и на первое число следующего за налоговым периодом месяца, все это делится на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на 1.

остаточ. ст-сть ОС

на 1-е число кажд. +

месяца нал. Т

= -----------------------

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс; в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации. В отношении имущества, облагаемого разными налоговыми ставками.

Если недвижимое имущество расположено на территориях разных субъектов федерации, то налоговая база определяется отдельно в отношении каждой доли имущества, расположенного в разных субъектах федерации и налог уплачивается в каждом субъекте отдельно, пропорционально определенной доле.

Ставка налога

Не может превышать 2,2%.

Ставка налога устанавливается законами субъектов РФ.

В соответствии с законом РК №67-РЗ у нас установлена ставка 2,2%.

Налоговые льготы

Освобождены учреждения уголовно-исполнительной системы,

памятники истории и культуры,

железнодорожные пути,

автомагистрали,

трубопроводы,

линии электропередач,

общественные организации инвалидов с их среднесписочной численностью не менее 80%,

организации, созданные общественными организациями инвалидов при их среднесписочной численности не менее 50% и долей в фонде оплаты труда не менее 25%

Субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы.

В соответствии с законом РК №113-РЗ, от уплаты налога на имущество освобождены

-бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств республиканского бюджета,

-редакции средств массовой информации,

-на 30% освобождены субъекты инвестиционной и инновационной деятельности

и др.

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно нарастающим итогом с начала года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога за налоговый период и суммой авансовых платежей. Сумма авансовых платежей определяется, как произведение налоговой базы за отчетный период ¼ ставки налога.

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Порядок уплаты

Определяется законами субъектов РФ. В РК в соответствии с законом №67-РЗ по итогам отчетных периодов налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в следующие сроки:

Не позднее 5 мая

Не позднее 5 августа

Не позднее 5 ноября

По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 10 апреля следующего налогового периода.

Налоговые декларации предоставляются в налоговые органы по итогам отчетного периода не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода. И по итогам налогового периода не позднее 30 марта.