Чужмарова Светлана Ивановна

Налоговый кодекс (необходимо иметь)

Налоги и налогообложение, Черник

Налоги и налогообложение, Юткина

Налоги и налогообложение, Пансков

Налоги и налогообложение, Романовский

Схемы, задачи, тесты Чужмарова С.И. (в библиотеке, в 52 каб.)

Экзамен - тесты

Тема 1. Экономическое содержание налога

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. Лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения государства или муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

1 ч НК РФ – общая, дается весь понятийный аппарат.

2 ч НК РФ – специальная, содержит главы, каждая из которых посвящена налогу.

НК РФ был принят в 1999 г.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и их должностными лицами за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений, лицензий.

Характерные черты и признаки налога:

1. Законность установления налога – ни с кого не могут быть взысканы налоги, не установленные законодательством;

2. Обязательность уплаты – из статьи 57 Конституции следует, что мы обязаны платить налоги, установленные государством;

3. Принудительный характер изъятия – принуждение обусловлено наличием наказания (по НК РФ, по АК РФ, по УК РФ – ст. 194, 198, 199.1, 199.2);

4. Денежная форма уплаты налога – закреплена законом;

5. Индивидуальная безвозмездность – односторонность (платит только налогоплательщик, получает государство), без-эквивалентность (налогоплательщик получает блага, неэквивалентные уплаченным им налогам – бюджетные больницы, школы), безвозвратность (в денежной форме налоги не возвращаются);

6. Налоги это абстрактные платежи – налоги при уплате обезличиваются и собираются вместе котловым методом.

Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налога:

• Объект налогообложения – доход, имущество или другое экономическое обоснование для взимания налога;

• Налоговая база – количественное или суммовое выражение объекта налогообложения;

• Налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу налоговой базы (твердые, адвалорные и пр.)

• Налоговый период

• Порядок исчисления налога

• Порядок и сроки уплаты налога

• Налоговые льготы (не обязательный элемент)

Налоговые пени уплачиваются при нарушении порядка уплаты налогов.

Функция налога – проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств, функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога, как экономической категории, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов)

Функции налога:

1. Фискальная (формирование финансовых ресурсов государства)

2. Регулирующая (регулирование экономических процессов)

Подфункции:

• Перераспределительная (социальная) – перераспределение национального дохода путем увеличения/уменьшения налогового бремени для отдельных категорий налогоплательщиков;

• Стимулирующая – направлена на стимулирование развития каких-либо экономических процессов, реализуется через систему налоговых льгот и освобождений;

• Дестимулирующая – направлена на установление препятствий для развития каких-либо экономических процессов (акцизы на соц. вредные товары, рост этих акцизов, дестимулирование ввоза импортных товаров, аналоги которых производятся на территории страны);

• Воспроизводственного назначения – направлена на аккумулирование в бюджете средств, необходимых для восстановления и использования природных ресурсов, развития наукоемких технологий;

• Поощрительная – простое приспособление налоговых механизмов для реализации социальной политики государства, механизм налогообложения может отражать признание государством определенных заслуг отдельных категорий граждан перед обществом;

• Контрольная – проявляется в контроле за движением финансовых ресурсов государства, в оценке эффективности налоговых механизмов, в выявлении необходимости, внесении изменений в бюджетную систему и налоговую политику. Тесно связана с налоговой дисциплиной, которая предполагает своевременность и в полном объеме уплаты налога.

Собирая налоги и расходуя их государство, тем самым перераспределяет национальный доход, усиливает или расслабляет стимулы к накоплению капитала, увеличивает или уменьшает налоговое бремя отдельных групп экономических агентов.

Принципы налогообложения – впервые были сформулированы Адамом Смитом в 1776 году в работе исследования о природе и причинах богатства народа. А. Смит выделял следующие принципы:

• Принцип справедливости, который заключается в равной обязанности граждан соразмерно платить свои налоги;

• Принцип определенности, в соответствии с которым сумма и время платежа должны быть известны налогоплательщику заранее (изменения законодательства не должны приниматься задним числом);

• Принцип удобности (максимального учета возможностей налогоплательщика), в соответствии с которым порядок уплаты налога должен быть наиболее удобен для налогоплательщиков (налог на урожай лучше снимать по осени);

• Принцип экономии (эффективности), в соответствии с которым издержки по взиманию налога должны быть минимальными;

• Принцип соразмерности

доход

Т снижение доходов бюджета

0 50 100 ставка налога (%)

Виды налогов и их классификация

По уровню бюджетной системы налоги бывают

- федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, водный налог, НДПИ, сборы за пользование объектами животного мира, сборы за пользование биологических ресурсов, госпошлина),

- региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес),

- местные (земельный, налог на имущество физ. лиц).

Налоговые режимы

ЕСХН – система налогообложения для сельско-хозяйственных предприятий.

УСН – упрощенная система налогообложения.

ЕМВД – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

СРП – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

По способу обложения налоги бывают

Прямые (с результата процесса производства, уменьшает результат деятельности организации, налоговая нагрузка ложится полностью на налогоплательщиков; налоги на имущество, налог на прибыль, НДФЛ);

Косвенные (надбавка к цене, установленной государством) – эти налоги через механизм налогообложения перекладываются на потребителей. Возмещая тем самым затраты налогоплательщиков по уплате налога; НДС, акцизы.

По методу обложения налоги бывают

Прогрессивные

Регрессивные

Линейные

Ступенчатые

Твердые в абсолютной сумме на единицу измерения