Тема 6. Страховые взносы

Квази-налог – не является налогом по законодательству.

Регламентируется №212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

ФЗ регламентирует правоотношения, возникающие при исчислении и взимании страховых взносов в пенсионный фонд (ПФ), фонд социального страхования (ФСС), фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), осуществляет контроль за уплатой страховых взносов.

Плательщики

1.Лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации,

индивидуальные предприниматели,

лица, не признаваемые ИП.

2.Лица, не производящие выплаты физ. лицам:

ИП,

адвокаты,

нотариусы,

др лица, занимающиеся частной практикой.

Объекты обложения страховых взносов

Выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, услуг, а также выплаты, по договорам авторского заказа, за исключением выплат производимых в пользу индивидуальных предпринимателей.

Не признаются объектом обложения выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество и имущественные права. То, что связано с куплей-продажей товаров, работ и услуг не облагается страховым взносом.

База обложения страховыми взносами

Определяется как общая сумма выплат и вознаграждений, производимых в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ и услуг.

База обложения определяется по каждому физическому лицу отдельно нарастающим итогом с начала года.

База обложения страховыми взносами не может превышать 415 тыс. рублей, которые подлежат ежегодной индексации. На 2012 год, с учетом индексации, не может превышать 512 тыс. руб.

С суммы, превышающей 512 тыс. руб. (на каждого работника отдельно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 10%, который установлен на 2012-13 гг.

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами:

• Государственные пенсии;

• Государственные пособия (в том числе пособия по врем. нетрудоспособности);

• Не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

-в связи со стихийными бедствиями и др. чрезвычайными обстоятельствами,

-пострадавшим от террористических актов на территории России,

-членам семьи умершего работника,

-родителям, в течение 1 года рождения ребенка в сумме до 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

• Суммы страховых взносов по договора обязательного страхования;

• Суммы страховых взносов по договорам обязательного страхования, заключаемым:

-на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности,

-на медицинское обслуживание, предоставляемого не менее, чем на один год,

-суммы дополнительных страховых взносов в негосударственные пенсионные фонды на накопительную часть;

• Доходы членов крестьянского и фермерского хозяйства, в течение 5-ти лет с первого года регистрации;

• Материальная помощь, в сумме не превышающей 4000 руб. за расчетный период.

Расчетный период

Календарный год

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев

Тарифы страховых взносов

– 30%, в том числе 22% в ПФ, 2,9% в ФСС, 5,1% в ФОМС

При превышении базы обложения страховыми взносами 512 тыс. руб. тариф страхового взноса 10%, которые все направляются в ПФ.

Порядок исчисления страховых взносов

Сумма страховых взносов начисляется плательщиками по каждому физическому лицу отдельно нарастающим итогом с начала года. Плательщики страховых взносов обязаны вести раздельный учет базы обложения страховыми взносами по каждому физическому лицу, сумм страховых взносов по каждому физическому лицу.

Суммы страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, уменьшается на суммы выплат физическим лицам, произведенные на эти цели, в частности

-оплата больничных листов,

-оплата санаторно-курортного лечения.

Сумма страховых взносов начисляется по каждому фонду отдельно и перечисляется в бюджеты социальных фондов отдельными платежными поручениями. Лица не производящие выплаты физическим лицам уплачивают страховые взносы, исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года – это та сумма, которая должна поступить в бюджет соответствующего внебюджетного фонда для предоставления застрахованному лицу страхового возмещения. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страхового взноса, умноженного на 12.

Сроки уплаты – страховой взнос уплачивается ежемесячно, исходя из фактической суммы выплат физическим лицам не позднее 15-го числа следующего месяца.