Раздел 2. Анализ объема производства и продаж

Тема 1. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции. Анализ ритмичности работы организации. Анализ ассортимента, структуры, качества, конкурентоспособности продукции

Цель – определение путей увеличения объемов производства и реализации продукции, улучшение качества продукции, увеличение прибыли

Основные задачи анализа:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции, ассортимента, структуры, качества, конкурентоспособности продукции, анализ ритмичности работы;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов

Измерители: стоимостные, натуральные, условно-натуральные, нормативные трудозатраты

Показатели объема производства

ВП – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ и услуг, включая незавершенное производство

ЧП – вновь созданная стоимость, разность между валовой продукцией и материальными затратами и амортизационные отчислениями

Показатели объема выпуска

ТП – объем производства полностью законченных и подлежащих реализации продуктов, работ, услуг. В ее состав входят стоимость готовой продукции (ГП), п/ф собственной выработки, отпущенные на сторону, стоимость переработки давальческого сырья, стоимость работ промышленного характера.

Показатели объема реализации

ОП – отпущенная продукция, выручка от продажи которой не может определенное время быть признанной в бухгалтерском учете (при экспорте продукции, продаже на комиссионных началах).

РП – объем продаж в действующих ценах.

Анализ динамики производства и продаж:

1. Изучается динамика выпуска и продаж, с расчетом базисных и цепных темпов роста/прироста. Этот анализ показывает как изменился объем производства и продаж за определенное количество лет. Путем сопоставления динамических рядов объемов производства и продаж определяется потребность данной продукции на рынке и эффективность производства.

2. Выполняется оперативный анализ на основе расчетов, в котором отражается плановые и фактические данные о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству и отклонению от плана.

3. Анализируется выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, для чего рассчитывается коэффициент, который определяется как отношение объема выполнения договорных обязательств в пределах плана к плановому объему поставок.

4. Оценивается риск невостребованной продукции (причины возникновения, обеспеченность контрактами на поставку, динамика остатков ГП, доля ГП в общем объеме продаж, продолжительность нахождения ГП на стадии реализации в динамике).

Анализ ассортимента продукции

Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент. Количественное задание по выпуску продукции отдельных видов изделий, предусмотренных номенклатурой, является заданием по ассортименту.

Система формирования ассортимента:

1. Определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

2. Оценка уровней конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

3. Изучение жизненного цикла изделий, принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции, изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

4. Оценка экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Показатели изменения ассортимента:

Коэффициент выполнения плана по ассортименту – отношение фактического выполнения плана по ассортименту, но не более планового, к плановому объему выпущенной продукции.

К_асс.=SВП_{i 1(но не более плана)}/ВП_о

Коэффициент обновления ассортимента – удельный вес новой продукции в общем объеме выпуска продукции.

К_{обн. асс.}=ВП_нов/ВП₁

Анализ структуры продукции

Коэффициент структурной активности –

– удельный вес i-того вида продукции

Коэффициент выполнения плана по структуре

К_струк..=SВП_{i 1(план с уч. % выполнения плана, но не более факт)}/ВП₀

Оценивается влияние изменения структуры выпущенной и реализованной продукции на объем выпуска в стоимостном выражении, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыльность, рентабельность и прочие экономические показатели:

ВП=Σ(VВП·Уд_i ·Цд_i)

-методом цепной подстановки:

ΔВП_стр=ВП_усл.VВП- ВП_усл.Удi= Σ(VВП₁·Уд_i1 ·Цд_i0) - Σ(VВП₁·Уд_i0 ·Цд_i0);

-методом процентных разниц:

ΔВП_стр=(I_ст-I_нат) ·ВП₀

Выполнение плана по структуре - сохранение в фактическом выпуске продукции запланированных соотношений отдельных его видов.

Для определения коэффициента выполнения плана по структуре необходимо:

1.Плановое задание по выпуску каждого вида продукции умножить на общий процент выполнения плана по выпуску продукции.

2.Каждое из полученных произведений сравнить с фактическим выпуском данного вида продукции и выбрать наименьшее значение, которое и засчитывают выполнением плана по структуре

3.Отношение сумм полученных в пункте втором к плановому объему выпуска продукции.

Анализ качества продукции

Качество продукции – понятие, характеризующее параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Система показателей качества продукции.

• Обобщающие (характеризуют качество всей произведённой продукции независимо от её вида и назначения)

• Уд.вес новой продукции в общем объеме производства

• Уд.вес сертифицированной продукции в общем объеме

• Уд.вес экспортной продукции

• Средний коэффициент сортности, который рассчитывают как отношение общего объема выпуска продукции по всем сортам к стоимости выпущенной продукции по ценам первого сорта

• Индивидуальные (единичные) (характеризуют одно из свойств продукции, например, полезность, надёжность, технологичность, эстетичность)

• Косвенные (это штрафы за некачественную продукцию, объём и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и др.)

Задачи анализа качества продукции:

-изучение динамики перечисленных показателей;

-выполнение плана по их уровню;

-причины их изменения и оценка выполнения плана по уровню качества продукции;

-определение влияния качества на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции, выручку от реализации продукции и прибыль

Сортность - тоже характеризует качество, но для определённых отраслей

- доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объёме производства;

Средний коэффициент сортности:

К_сорт =S (VВП_i· Ц_i)/ VВП_общ· Ц _{первого сорта}

Расчет влияния изменения качества продукции:

Коэффициент выполнения плана по качеству продукции как отношение фактического среднего коэффициента сортности к его плановому значению

К_{сорт 1}/ К_{сорт 0;}

Изменение объема выпуска продукции в стоимостном выражении:

Фактический объем выпуска продукции в натуральном выражении умножают на изменение средней цены продукции вследствие изменения сортового состава

DВП = VВП₁×DЦ_ср.cорт DЦ_{ср. сорт} = SDУД_k×Ц_{k 0},

Изменение объема реализации продукции в стоимост. сортном выражении:

Произведение фактического объема реализации на изменение средней цены продукции вследствие изменения сортового состава

D РП= VРП₁ ×DЦ_{ср. сорт}

Изменение прибыли:

Произведение фактического объема реализации с разностью между средней ценой и средней стоимостью продукции вследствие изменения сортового состава

DП = VРП₁ × (DЦ_ср.cорт – DС_{ср.сорт}) DС_{ср. сорт} = SDУД_k×С_{k 0}

где DЦ_{ср. сорт}/DС_{ср. сорт} — изменение средней цены/себестоимости продукции вследствие изменения сортового состава

Ц_{k 0}/С_{k 0} – плановые цены/плановая себестоимость на продукцию k-го сорта;

DУД_k – изменение удельного веса продукции k-го сорта в VВП / VРП

Анализ конкурентоспособности продукции

Конкурентоспособность продукции – характеристика продукции, которая отличает ее от товара-конкурента как по степени соответствия конкретной общественной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение

Методика оценки конкурентоспособности:

1. Рассчитывается единичный показатель (g_i): отражает процентное отношение уровня какого-либо технического или экономического параметра (Р_i) к величине того же параметра продукта-конкурента (Р_обр.), принимаемого за 100%:

g_i = P_i / P_обр. × 100%

2. Рассчитывается групповой показатель (G): объединяет единичные показатели (g_i) по однородной группе параметров (технических, экономических, эстетических) с помощью весовых коэффициентов (а_i), определенных экспертным путем:

G = S a_i × g_i

3. Рассчитывается интегральный показатель (I): представляет собой отношение группового показателя по техническим параметрам (G_Т) к групповому показателю по экономическим параметрам (G_Э):

I = G_T / G_Э

Если I < 1, то анализируемое изделие уступает образцу, а если I > 1, то оно превосходит изделие-образец или изделие конкурента по своим параметрам.

Анализ ритмичности работы организации

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом.

Показатели выполнения плана по ритмичности:

- Прямые показатели

• коэффициент ритмичности

К_РИТМ = SВП_{i 1(но не более плана)}/ВП_о

• коэффициент аритмичности;

• удельный вес производства продукции за каждую i-й период (сутки, декаду, месяц, квартал к годовому объёму производства).

- Косвенные показатели ритмичности –

• наличие доплат за сверхурочные работы;

• оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта;

• уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и пр.