Тема 2. Методика экономического анализа. Способы измерения влияния факторов при проведении анализа.

Метод ЭА - системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности с целью определения путей повышения ее эффективности

Методика ЭА - совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов деятельности для достижения целей анализа.

Этапы ЭА:

• Определение объектов и субъектов ЭА, распределение обязанностей между отдельными подразделениями;

• Планирование аналитической работы: цели, система показателей, формат представления результатов, сроки исполнения, состав исполнителей;

• Информационное и методическое обеспечение ЭА;

• Аналитическая работа;

• Оформление результатов анализа;

• Контроль за внедрением мероприятий, сделанных по результатам анализа

Классификация показателей ЭА:

• Измерители:

• стоимостные(применяются для обобщенной характеристики производства и продаж продукции разнообразного ассортимента),

• натуральные,

• условно-натуральные (производится пересчет всей продукции на основе коэффициентов, для чего используются условные единицы);

• Содержание (сторона экономического явления):

• количественные,

• качественные (показывают существенные особенности и свойства изучаемых явлений, используются для оценки явлений с точки зрения их соответствия стандартам, образцам);

• Сфера применения:

• общие,

• специфические;

• Использование отдельно взятых показателей:

• объемные,

• удельные;

• Способ формирования:

• нормативные,

• учетные,

• аналитические

Способы экономического анализа:

• логические способы обработки информации: сравнения, относительных и средних величин, группировки, графического и табличного представления данных, балансовый, эвристические методы;

• способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный, интегральный, пропорционального деления, логарифмирования;

• способы стохастического факторного анализа: корреляционный анализ, дисперсионный анализ, компонентный анализ, дискриминантный анализ, многомерный математический факторный анализ;

• методы оптимизационного решения экономических задач: линейное и нелинейное программирование, теория игр, теория массового обслуживания, исследование операций

Сравнение – сопоставление однородных объектов для нахождения сходства либо различий между ними:

- сравнение с данными прошлых периодов;

- сравнение с плановыми показателями;

- сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов;

- сравнение с лучшими результатами;

- сравнение со средними по отрасли, обществу, холдингу и т.п.;

- сравнение параллельных и динамических рядов;

- сравнение различных вариантов решения;

- сравнение результатов до и после изменения какого-либо фактора.

Сопоставимость – сравниваемые показатели приводятся к единой базе:

- по уровню стоимостного фактора (если несопоставимость показателей вызвана разным уровнем стоимостной оценки, то для нейтрализации необходимо пересчитать объемные показатели в одних и тех же ценах)

- по уровню объемного фактора (если несопоставимость показателей вызвана изменением объема, то необходимо фактическую часть этого показателя пересчитать с учетом базисных и стоимостных показателей)

- по структуре (необходимо фактический объемный показатель пересчитать на структуру базисного периода, используя одинаковые стоимостные показатели – например плановые)

- путем нейтрализации качественного фактора (проводится путем пересчета объемного показателя к стандартному качеству с использованием стандартной величины)

- с применение средних или относительных величин

Классификация факторов в ЭА.

• Природа факторов: природно-климатические, социально-экономические, производственно-экономические;

• Степень воздействия на результаты: основные, второстепенные;

• Отношение к объекту исследования: внутренние, внешние;

• Степень распространенности: общие, специфические;

• Время воздействия: постоянные, переменные;

• Характер действия: экстенсивные, интенсивные;

• Свойства отражаемых явлений: количественные, качественные;

• Возможность измерения влияния: измеряемые, неизмеряемые;

• Уровень соподчиненности: первого, второго и так далее порядка

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Результативный показатель - показатель рассматривается как объект исследования и как следствие причин

Факторный показатель - показатель, определяющий поведение результативного признака.

• Задачи факторного анализа:

- отбор факторов;

- классификация и систематизация факторов;

- моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями;

- расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

• Требования при моделировании факторных систем:

- наличие причинно-следственных связей;

- реальное существование факторов;

- обеспечение возможности измерения влияния отдельных факторов в факторной модели.

• Детерминированный факторный анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов и с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции.

• Стохастический факторный анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным является неполной (вероятностной), т.е. изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

Метод цепных подстановок

Используется во всех типах детерминированных факторных моделей

Алгоритм использования:

1. Формирование расчетной формулы V₀=A₀·B₀·C₀;

2. Определение количественных и качественных факторных показателей и их уровня в иерархии;

3. Последовательная замена базисной величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде (все остальные показатели считаются неизменными):

V_усл.А=A₁·B₀·C₀; V_усл.B=A₁·B₁·C₀; V_усл.C=A₁·B₁·C₁;

4. Степень влияния выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего - второй и т.д.:

ΔVА= Vусл.А- V0; ΔVB= Vусл.B - Vусл.А; ΔVC= Vусл.C - Vусл.B;

5. Проверка: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя:

ΔV= ΔVА+ ΔVB + ΔVC

Метод абсолютных разниц

Используется в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных детерминированных факторных моделях

Алгоритм использования в мультипликативных моделях:

1. Формирование расчетной формулы V₀=A₀·B₀·C₀;

2. Определение количественных и качественных факторных показателей и их уровня в иерархии;

3.Определение абсолютного отклонения по каждому показателю:

Δ А=A₁-А₀; Δ B=B₁-B₀; Δ C=C₁-C₀;

4. Определение изменения результативного показателя за счет каждого фактора.:

ΔV_А= Δ А ·B₀·C₀; ΔV_B= А₁ · Δ B·C₀ ; ΔV_C= А₁ · B₁· Δ C;

5. Проверка: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя:

ΔV= ΔV_А+ ΔV_B + ΔV_C

Метод относительных разниц

Используется в мультипликативных детерминированных факторных моделях

Алгоритм использования:

1. Формирование расчетной формулы V₀=A₀·B₀·C₀;

2. Определение количественных и качественных факторных показателей и их уровня в иерархии;

3.Определение относительного отклонения по каждому показателю:

Δ А%=(A₁-А₀)/ А₀·100%; Δ B%=(B₁-B₀ )/ B₀·100%; Δ C=(C₁-C₀ )/ C₀·100%;

4. Определение изменения результативного показателя за счет каждого фактора.:

ΔV_А= (V₀ ·Δ А%)/100%; ΔV_B= ((V₀ + ΔV_А) · Δ B%)/100% ;

ΔV_C= ((V₀ + ΔV_А+ΔV_B) · Δ C%)/100%;

5. Проверка: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя:

ΔV= ΔV_А+ ΔV_B + ΔV_C

Индексный метод

Основан на относительных показателях

Алгоритм использования:

1. Формирование расчетной формулы V₀=A₀·B₀;

2. Определение количественных и качественных факторных показателей и их уровня в иерархии;

3.Определение влияния количественного показателя:

I_V(A)= (A₁·B₀) /(A₀·B₀);

4. Определение влияния качественного показателя:

I_V(B)= (A₁·B₁) /(A₁·B₀)

5. Проверка: произведение индексов изменения факторов должно быть равно индексу изменения результативного показателя:

I_V=I_V(A)· I_V(B)

Интегральный метод

Используется в мультипликативных, кратных, кратно-аддитивных детерминированных факторных моделях

Алгоритм использования:

1. Для двухфакторной модели: V=A·B:

ΔV_А=1/2ΔA(B₀+B₁); ΔV_B=1/2ΔB(A₀+A₁); ΔV= ΔV_А+ ΔV_B

2. Для трехфакторной модели: V=A·B ·C :

ΔV_А=1/2ΔA(B₀ ·C₁ + B₁ ·C₀)+1/3ΔA·ΔB·ΔC; ΔV_B= 1/2ΔB(A₀ ·C₁ + A₁ ·C₀)+1/3ΔA·ΔB·ΔC; ΔV_C= 1/2ΔC(A₀ ·B₁ + A₁ ·B₀)+1/3ΔA·ΔB·ΔC; ΔV= ΔV_А+ ΔV_B +ΔV_C

3. Для кратной модели: V=A/B

ΔV_А=ΔA/ΔB ·ln(B_1//B₀); ΔV_B= ΔV- ΔV_А

3. Для кратно-аддитивной модели:

Способ пропорционального деления. Способ долевого участия

• Используется для определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя;

• Используется в аддитивных и кратно-аддитивных детерминированных факторных моделях

• Алгоритм использования способа пропорционального деления:

1. Определяется общая сумма приростов факторов

2. Находится соотношение между общим приростом результативного показателя и общей суммы приростов факторов

3. Рассчитанная величина в п.2 умножается на прирост каждого фактора

• Алгоритм использования способа долевого участия:

1. Определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов

2. Рассчитанная доля каждого фактора в общей сумме их приростов умножается на общий прирост результативного показателя