Рекомендуемая литература

1. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. - М, 1997.

2. Горбунова О. Н. Финансовое право: Учебник. - М., 1996.

3. Ковалева А. М. Финансы: Учебное пособие. - М., 1997.

4. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изм. и доп.).- Мн.: Беларусь, 1997.

5. О бюджете Республики Беларусь на 2002 год: Закон Республики Беларусь от 15.11.2001 №448-3 // Национальный реестр правовые актов Республики Беларусь. - 29.11.2000. - № 109.

6.О бюджетной классификации Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 05.05.1998 №158-3 (в ред. Закона от 25.10.2000 № 439-3 [Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2000. - № 103. - 2/214]) // Ведомости Национального Собрания Республики Беларусь. - 1998. - № 20. - Ст. 222.

7. О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах: Закон Республики Беларусь от 04.06.1993 № 2347-ХП (в ред. Законов от 15.07.1998 - № 192-3, 04.12.1998 - № 212- 02.12.1999 №331-3 [Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. - 1999. - 34-35. - Ст. 520]) // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. - 1993. - № 20. - Ст. 240.

8. Пепеляев С. Г. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие. - М., 1995.

9. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политика налогов: Учебное пособие. - М., 1996.

10. Родионова В. М. Финансы. - М., 1994.

11. Теория финансов: Учебное пособие / Под ред. Зайца Н. Е. -Мн., 1997.

12. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н. И. Химичевой. - М.: БЕК, 1995.

13. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник / Под ред. Дробозиной Л. А. - М., 1997.

14. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник. - М., 1997.

Тематика реферативных докладов

1. Социальные фонды в Республике Беларусь.

2. Целевые экономические фонды в Республике Беларусь.

3. Правовое регулирование доходов предприятий.

4. Неналоговые доходы местного бюджета.

5. Правовое регулирование финансовой деятельности предприятия

6. Классификация государственных доходов.

7. Фонд обязательного медицинского страхования, за и против.

8. Правовое положение финансов предприятий.

9. Целевые бюджетные фонды.

Тема 8. Налог и налоговое право

1. Понятие и роль налогов. Экономическая сущность и правовая природа.

2. Принципы налогообложения и функции налогов.

3. Система налогов.

4. Элементы закона о налоге.

5. Налоговое право и его роль в системе финансового права.

6. Налоговое правоотношение.

7. Права и обязанности субъектов налогового права.

Налог - экономическая категория, функционирование которой обусловлено существованием государства.

Для налогов характерны следующий признаки: общепризнанный платеж; устанавливается государством в одностороннем порядке; является формой отчуждения части собственности юридических и физических лиц; государство использует метод принуждения для исполнения налогового обязательства; носит безвозмездный характер; является целевым поступлением денежных средств.

Используя эти признаки можно дать следующее определение налога.

Налог - это единственная, законодательно установленная форма отчуждения части собственности юридических и физических лиц в бюджет государства, обеспеченная методом принуждения и не носящая характера контрибуции.

Роль налогов:

1) налог является основным источником формирования доходной базы бюджета;

2) налоги служат для централизованного и локального перераспределения получаемых юридическими и физическими лицами доходов в пользу иных субъектов, которые социально незащищены в государстве, способствуют развитию экономики государства.

Для налогов характерны следующие функции: фискальная - налоги обеспечивают государство денежными средствами; регулирующая - с помощью налогов происходит регулирована производственных отношений в обществе с целью обеспечения стабильного экономического роста; контрольная - позволяет выявил эффективность налогового бремени, способствуют внесении изменений в нормативно-правовые акты и налоговую систему в целом, стимулирующая - через систему налоговых льгот государство стимулирует деятельность хозяйствующих субъектов, занимающихся общественно-полезными видами деятельности.

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их разделения на виды на определенной основе. Более того, отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и суть данного налога. В теории налогообложения для классификации налогов используются различные критерии. Так, по способу взимания налоги подразделяются на: прямые налоги (подоходный налог, земельный налог и т.д.); косвенные налоги (акцизы, НДС).

По субъекту налогоплательщику: налоги с физических лиц; налоги с предприятий и организаций; смешанные налоги.

По органу, который устанавливает налог: общегосударственные налоги (налоги, которые уплачиваются в государственный бюджет: НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц и др.); местные налоги (налоги уплачиваются в местный бюджет: земельный налог).

Элемент закона о налоге – это исчерпывающий набор информации, позволяющий при налогообложении утвердить следующее:

1. лицо, обязанное участвовать в налоговых отношениях;

2. границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика;

3. условия при которых начинает действовать налогово-правовая норма;

4. размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

Каждый элемент юридического состава налога должен быть четко сформулирован. Нечеткость, неполнота, неясность элементов может привести к возможности уклонения от уплаты налогов на законных основаниях, к злоупотреблению со стороны должностных лиц налоговых органов, выражающееся в расширительном толковании налогового закона, либо же к возникновению налогового спора.

Принято различать существенные и факультативные элементы налога. Те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, называются существенными элементами налога. К факультативным относятся те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, но снижают гарантии надлежащего его исполнения.

Налоговое право — совокупность финансово-правовых норм, регулирующих отношения, возникающие в процессе установления и взимания в бюджеты разных уровней обязательных безвозмездных денежных платежей.

Налоговое право является подотраслью финансового права, все его нормы - финансово-правовые нормы, источники налогового права - те же источники финансового права, только при условии, что они регулируют налоговые отношения. Налоговое право состоит из общей и особенной частей.

Нормами налогового права урегулированы налоговые правоотношения - общественные отношения, возникающие в процессе установления и взимания налогов и других отдельных обязательных платежей в бюджетные и внебюджетные фонды.

Субъекты налоговых правоотношений - стороны, наделенные юридическими правами и обязанностями (юридические и физические лица одной стороны, с другой - государство в лице Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь).

Объектом налоговых правоотношений является обязательный безвозмездный платеж.

Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений составляет содержание.

Налогоплательщики имеют право, получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, законодательстве о налогах и сборах и об актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; представлять свои интересы в налоговых органах лично либо через своего представителя; представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действия в отношении налогоплательщиков; не выполнять неправомерные требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие законодательству; обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц; требовать соблюдения налоговой тайны; требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц, и др.

На налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством возлагаются следующие обязанности: уплачивать законно установленные налоги; своевременно зарегистрироваться в органах Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в качестве налогоплательщика; вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных законодательством, документы необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном налоговым законодательством; в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.