10. Подоходный налог

Плательщики налога.

В соответствии со ст.153 Особенной части налогового кодекса плательщиками являются физические лица, в том числе:

- граждане Республики Беларусь;

- иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на терри­тории Республики Беларусь не менее 183 дней в календарном году;

- иностранные граждане, которые не относятся к постоянно находящимся на терри­тории Беларуси, но получающие доход на территории страны.

Объект налогообложения.

Им является доход физических лиц в денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного месяца как на территории Беларуси, так и за ее пределами.

Стандартные вычеты по подоходному налогу.

Из дохода вычитаются:

1. доходы в размере 440000 рублей за каждый месяц года по месту основной рабо­ты, если совокупный доход за месяц по месту основной работы не превышает 2680000 руб­лей.

2. доходы в размере 123000 рублей на содержание каждого ребенка до 18 лет и ка­кого иждивенца за каждый месяц года. Если в семье двое и более детей детей- инвалидов до 18 лет, вдов, одиноких родителей, опекунов или попечителей - 246000 рублей на каждого ребенка. Ставки Налога.

Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года из облагаемого совокупного годового дохода, взимается, исходя из сумм 'Среднемесячных базовых величин, сложившихся в календарном году в следующих разме­рах:

9 % с граждан, работающих в парке высоких технологи;

15 % с индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов;

12 % со всех остальных граждан, за исключением индивидуальных предпринимате­лей (ИП), уплачивающих единый налог с ИП, дивидендам.

По некоторым видам деятельности определенным Президентом и Советом Минист­ров Республики Беларусь устанавливается порядок и сроки уплаты единого налога, в том числе и подоходного по фиксированным ставкам.

Порядок удержания и перечисления подоходного налога.

Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предприятиями, являющимися источниками выплаты, ежемесячно с суммы облагаемого дохода физического лица и перечисляет в местный бюджет в день получения денежных средств с учреждения банка для выдачи зарплату.

Удержание подоходного налога из зарплаты: Д 70 - К 68.

Перечисление: Д 68 - К 51.

11Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения

Плательщики обязательных страховых взносов

Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной

защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики

Беларусь (далее - Фонд) являются:

работодатели - юридические лица (включая юридические лица с

иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории

Республики Беларусь), их представительства, филиалы и индивидуальные

предприниматели, предоставляющие работу гражданам по трудовым

договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются

оказание услуг, выполнение работ и создание объектов

интеллектуальной собственности (далее - гражданско-правовой

договор), физические лица, предоставляющие работу гражданам по

трудовым договорам, а также юридические лица, предоставляющие работу

на основе членства (участия) в юридических лицах любых

организационно-правовых форм;

работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные

граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и

(или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства

(участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;

физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные

страховые взносы, - индивидуальные предприниматели, физические лица,

осуществляющие предусмотренные законодательными актами виды

ремесленной деятельности по заявительному принципу без

государственной регистрации в качестве индивидуальных

предпринимателей, частные нотариусы, творческие работники, граждане,

выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физических

лиц, а также граждане, работающие за пределами Республики Беларусь;

Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие

"Белгосстрах" (далее - Белгосстрах), уплачивающее обязательные

страховые взносы за неработающих инвалидов, не достигших возраста,

установленного статьей 11 Закона Республики Беларусь от 17 апреля

1992 года "О пенсионном обеспечении" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета

Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 17, ст.275), получающих ежемесячную

страховую выплату, установленную для застрахованных лиц

законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний (далее - ежемесячная

страховая выплата), и за лиц, получающих пособие по временной

нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие

несчастного случая на производстве или профессионального заболевания

в соответствии с законодательством об обязательном страховании от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

(далее - в связи со страховым случаем).

Объект для начисления обязательных страховых взносов

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд

являются:

для работодателей и работающих граждан - все виды выплат в

денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу

работников по всем основаниям независимо от источников

финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по

гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов

выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в

Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь;

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные

страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств

- определяемый ими доход;

для Белгосстраха в отношении неработающих инвалидов, не

достигших возраста, установленного статьей 11 Закона Республики

Беларусь "О пенсионном обеспечении", получающих ежемесячную

страховую выплату, - минимальная заработная плата, установленная

законодательством, а в отношении лиц, получающих пособие по

временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем, -

начисленное пособие по временной нетрудоспособности в связи со

страховым случаем.

Размеры обязательных страховых взносов

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай

достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца

(пенсионное страхование) составляют:

для работодателей - 29 процентов;

для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной

продукции, объем которой составляет более 50 процентов общего объема

произведенной продукции, - 24 процента;

для жилищно-строительных, жилищных, гаражно-строительных,

гаражных кооперативов, молодежных жилых комплексов, коллективов

индивидуальных застройщиков, садоводческих, садово-огороднических

товариществ, товариществ собственников, не имеющих доходов от своей

деятельности, а также для общественных объединений инвалидов и

организаций, имущество которых находится в собственности этих

общественных объединений, - 5 процентов;

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные

страховые взносы, для Белгосстраха - 30 процентов;

для членов крестьянских (фермерских) хозяйств - 25 процентов;

для работающих граждан, кроме членов крестьянских (фермерских)

хозяйств, - 1 процент.

Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай

временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения

ребенка, ухода за ребенком до достижения им возраста трех лет,

предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери,

воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти

застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для

работодателей, индивидуальных предпринимателей, физических лиц,

осуществляющих предусмотренные законодательными актами виды

ремесленной деятельности по заявительному принципу без

государственной регистрации в качестве индивидуальных

предпринимателей, частных нотариусов, творческих работников,

граждан, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам у

физических лиц, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств

составляет 6 процентов.

Уплата обязательных страховых взносов в Фонд в размерах,

установленных частями первой и второй настоящей статьи, производится

плательщиками единым платежом в порядке и на условиях,

предусмотренных законодательством о государственном социальном

страховании.

Освобождение от уплаты обязательных страховых

взносов

От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное

страхование освобождаются:

работодатели, применяющие труд инвалидов, в части выплат,

начисленных в пользу инвалидов I и II группы;

крестьянские (фермерские) хозяйства в отношении членов

крестьянских (фермерских) хозяйств, являющихся инвалидами I и II

группы либо достигших общеустановленного пенсионного возраста.