36. Виды налоговых проверок

Налоговой проверкой признается проверка, предметом которой является изучение бухотчетов и балансов, налоговых деклараций (расчетов), а также других необходимых документов и сведений, связанных с налогообложением, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты плательщиком (иным обязанным лицом) налогов, а также исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) иных требований налогового законодательства. Налоговые проверки по основанию назначения делятся на плановые и внеплановые, планирование и назначение которых осуществляется в соответствии со статьей 69 Общей части Налогового кодекса РБ. Налоговые проверки по видам делятся на камеральные и выездные налоговые проверки. Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми, тематическими и встречными.

Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом по месту своего нахождения на основе данных налоговых деклараций (расчетов), бухотчетности и пояснительных записок к ней, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, а также документов о деятельности плательщика, имеющихся у налогового органа.В ходе камеральной проверки устанавливается правильность исчисления плательщиком налогов, обоснованность применения льгот, своевременность перечисления удержанных сумм налогов в бюджет, соблюдение плательщиками установленного порядка формирования уставного фонда, а также соответствие стоимости чистых активов плательщика установленному в учредительных документах размеру уставного фонда. Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи предписания на ее проведение, а также без уведомления налогоплательщика о начале ее проведения.

Выездная плановая проверка проводится на основании квартальных графиков проверок, утверждаемых руководителем налогового органа по

месту постановки на учет плательщика. В график также включаются плательщики, проверки которых в соответствии с Положением о Совете по координации контрольной деятельности в РБ, предусмотрены координационным планом контрольной деятельности, разработанным Советом по координации контрольной деятельности в РБ, либо проверки которых были назначены по поручениям контролирующих, правоохранительных, судебных органов, руководителей налоговых органов до утверждения графика.

Внеплановая выездная проверка одного и того же плательщика

проводится по поручению Президента РБ, Правительства РБ, КГК, Совета по координации контрольной деятельности в РБ, руководителя налогового органа, правоохранительных и судебных органов. К внеплановым проверкам

относятся камеральные, встречные, рейдовые и тематические проверки,

которые проводятся вне зависимости от даты проведения предыдущей

проверки.

37. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства. 1.Юридическая ответственность – применение к лицу, совершившему правонарушение, мер принуждения в установленном для этого процессуальном порядке. В зависисости от вида ответственности санкции могут состоять в следующем:1)уплате штрафа 2)лишении свободы 3)ограничение свобады 4)аресте 5)лишение права заниматься определенной деятельностью или занимать определенные должность

Юридическая ответственность может возникать как административная, так и уголовная.

Административная ответственность. К разновидностям административной ответственности присущи следующие признаки: 1)адм ответственность – мера государственного воздействия (принуждения). 2)наступает при совершении правонарушения и наличии вины 3)состоит в применении к правонарушителю определенных санкций 4)санкции строго определены законом

Субъекты – физ. лица и юр. лица. Нарушения налогового законодательства:1)нарушение сроков подачи заявления о постановке на учет в налоговый орган 2)осуществление деятельности организациями без постановки на учет в налоговый орган 3)нарушение плательщиком установленного срока предоставления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке 4)нарушение срока предоставления налоговой декларации 5)нарушение порядка открытия счета плательщику 6)неуплата или не полная уплата плательщиком налогов, сборов, пошлин и т.д.

Само правонарушение характеризуется наличием следующих признаков: 1)наличие факта поведения субъекта 2)противоправность 3)виновность 4)совершено дееспособным лицом

Административное взыскание может быть наложено в следующие сроки: 1)за совершение разового правонарушения – не позднее 2 месяцев со дня его совершения 2)за совершение длящегося правонарушения – в течении 2 месяцев с момента его обнаружения или окончания 3)за совершение правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг, банковской и предпринимательской деятельности, против порядка налогообложения и иных правонарушений, выразившихся в неисполнении или ненадлежащем исполнении актов законодательства, регулирующих экономические отношения – не позднее 3 лет с момента их совершения и 6 месяцев со дня обнаружения

Лицо, совершившее правонарушение может быть освобождено от ответственности по следующим основанием: 1)вследствии малозначительности 2)при наличии смягчающих обстоятельств для физ. лиц: А)добровольное возмещение или устранение причиненного ущерба Б)предотвращение лицом последствий В)совершение правонарушений под влиянием угрозы, принуждения Г)в силу материальной или служебной зависимости 3)физ. лицо заболело слабоумием или иным психическим расстройством Органы, ведущие адм процесс: 1)налоговый орган 2)от имени налогового органа вправе рассматривать дела министр по налогам и сборам и его зам., начальник инспекции по налогам и сборам и его зам. При рассмотрении дел от адм правонарушениях, руководитель налогового органа обязан выяснить: 1)было ли фактически совершено правонарушение 2)виновно ли конкретное физ. или юр. лицо в совершении правонарушения 3)подлежат ли фактической ответственности другие физ. и юр. лица 4)наличие отягчающих и смягчающих обстоятельств 5)наличие вреда и т.д.

По результатам рассмотрения дела, руководитель налогового органа выносит постановление.

При одновременном рассмотрении налоговым органом нескольких протоколов, составленных в отношении одного юр.лица, по каждому протоколу выносится отдельное постановление о наложении административного взыскания. Постановление о наложении адм взыскания объявляется немедленно по окончании рассмотрении дела, копия постановления под роспись вручается лицу, в отношении которого оно вынесено. В случаи отсутствия лица при рассмотрении дела, копия высылается заказным письмом в течении 3 суток.

Уголовная ответственность Налоговый орган при установлении в ходе проверки фактов, указывающих на признаки преступлений, по делам о которых предварительное следствие или дознание производится органами финансовых расследований составляет акт проверки и выносит по нему решение о применении экономических санкций или в 10 дневный срок со дня вынесения решения направляет его и материалы проверки в орган финансовых расследований. При наличии жалобы на решение о применении экономических санкций, а также в случаи привлечения физ. лица или и.п., д.л. юр. лица к административной ответственности в орган финансовых расследований направляются жалоба на решение, решение по результатам рассмотрения жалобы, постановление по делу об административном правонарушении. К подследственности органов финансовых расследований относится:1)об осуществлении незаконной предпринимательской деятельности 2)о причинении ущерба в крупном или особо крупном размере в результате уклонения от уплаты сумм налогов, сборов, пошлин путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы, уклонение от предоставления налоговой декларации или внесения в нее заведомо ложных сведений

Решение и материалы проверки за подписью начальника налогового органа или его зам. Направляются в орган финансовых расследований с сопроводительным письмом, в котором указывается:1)наименование проверяемого юр. лица 2)юридический адрес 3)характер выявленных нарушений 4)какие требования законодательства не были соблюдены 5)должность, ФИО лица, действия которого повлекло нарушение или несоблюдение законодательства К сопроводительному письму прилагается акт проверки, документы, регламентирующие должностные обязанности лиц, действия которых повлекли нарушения законодательства. Материалы дела об адм правонарушении направляется, подлинники бухгалтерских, финансовых и производственно-хозяйственных документов. Также прилагаются возражения по акту проверки и заключения по результатам их рассмотрения. К письму прилагаются объяснения лиц по факты выявленных нарушений.

2.Структура налогового правонарушения: 1)объект правонарушения 2)объективная сторона – деяния 3)субъект 4)субъективная сторона

Классификация правонарушений: 1)в зависимости от характера совершенного деяния: А)уголовные Б)административные 2)исходя из направленности деяния: А)нарушении против системы налогов Б)против прав и свобод налогоплательщиков В)против исполнения доходной части бюджета Г)против контрольных функций налоговых органов Д)против обязанностей по уплате налогов Е)против порядка веления бухгалтерского учета отчетности