3) Экономическая сущность налогов и сборов.

Признаками налога являются:

а) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица;

б) индивидуальная безвозмездность платежа, не предполагающего получение конкретным плательщиком выгоды, эквивалентной произведенному платежу;

в) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта;

г) целью указанных обязательных платежей является финансовое обеспечение деятельности государства

Налоги являются одним из наиболее значимых источников финансовых ресурсов государства, и именно налоги позволяют публичному субъекту аккумулировать достаточные финансовые ресурсы для выполнения своих функций. Таким образом, взимание налогов представляет собой условие существования государства, и именно поэтому государство обязывает всех налогоплательщиков платить налоги независимо от их воли.

Основная задача налога - формировать ресурсы государства, то есть те ресурсы, которые необходимы ему для выполнения своих функций. Услуги же, которые государство может требовать от юридических и физических лиц, не могут участвовать в формировании государственных ресурсов.

Экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием воз­никновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Одна часть приба­вочного продукта в результате первичного распределения на­правляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства и рабочей силы, другая его часть направляется в доход государства.

Принимая участие в перераспределительном процессе, на­логи или налоговые отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства, между которыми возникает движение стоимости.

Используемые и регламентируемые государством налоги оказывают решающее влияние на производство, обмен и потребление, ускоряя процессы об­щественного производства или замедляя их.

Налог как специфическая форма производственных отно­шений оказывает влияние на основные факторы общественно­го производства и различные социальные группы. Работники наемного труда, получив заработную плату, расходуют ее пре­имущественно на потребление товаров и услуг, уплату налогов.

Мобилизация части прибавочного продукта в денежной форме осуществляется государством принудительно в форме налоговых платежей, взимаемых как с хозяйствующих субъек­тов, так и с населения страны.

Таким образом, исследуя сущность налогов с учетом специ­фических черт, можно дать следующее определение налогов. Налоги – это обязательные платежи юридических и физичес­ких лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымае­мые государством в форме перераспределения части общес­твенного продукта, используемого на удовлетворение общего­сударственных потребностей.

4. Функции налогов.

1. Фискальная функция - бесперебойное обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. В последнее время количество поступлений в бюджет резко возросло в связи с ростом объектов производства, развитием НТП и, как следствие, увеличения нац дохода.

Фискальная функция налогов – принудительное лишение юр и физ лица принадлежащей ему собственности в форме капитала или заработка.

2. Стимулирующая. Стимулом может быть поощрение или наказание. Она реализуется через систему льготных исключений, преференций. Проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблаг базы, понижении ставки и т.д. Виды льгот:

- необлагаемый минимум объекта

- изъятие из обложения определенных элементов объекта

- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц, категорий плательщиков

- понижение налоговых ставок

-целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты в форме взимания налогов и др.

3. Распределительная. Обеспечивает процесс перераспределения части совокупно общественного продукта, гл. образом, чистого дохода и направление части его на расширенное воспроизводство (израсходованных капитала, труда, приравненных ресурсов) и в бюджет в форме налогов. Т.е. через налоги идет формирование финн ресурсов гос-ва (бюджетные и внебюджетные фонды – осуществление политических, оборонный, социальных и пр. функций гос-ва).

4. Регулирующая – оказание влияния на воспроизводство: стимулируя -сдерживая его темпы, усиливая- ослабляя накопление капитала, расширяя-уменьшая платежный спрос населения.

5. Контрольная – контроль посноты и своевременности налоговых поступлений в бюджет позволяет определить необходимость реформирования налоговой системы.