2.2. Факторный анализ прибыли предприятия

В таблице 2 представлена динамика и состав прибыли за 2007-2009 гг.

Таблица 2 - Состав и динамика прибыли ОАО «Монди СЛПК» за 2007-2009 тт.

Показатель наименование	2007	2008	2009	2008/ 2007,%	2009/ 2008,%	2009/ 2007,%
1	2	3	4	5	6	7
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	16025459	18604408	19660915	116,1	105,7	122,7
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	10564723	12541543	13435064	118,7	107,1	127,2
Валовая прибыль	5460736	6062865	6225851	111,0	102,7	114,0
Коммерческие расходы	1310453	1421380	1559620	108,5	109,7	119,0
Управленческие расходы	1269531	1208870	1452173	95,3	120,2	114,4
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	2880752	3432615	3214058	119,2	93,6	111,6
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	10351	2159	7531	20,9	348,8	72,8
Проценты к уплате	165442	187767	109781	113,5	58,5	66,4
Доходы от участия в других организациях	1393	8190	7175	609,8	87,6	515,1
Прочие доходы	1872296	855822	1057301	45,7	123,6	56,5
Прочие расходы	3231337	1779733	2214212	55,2	124,5	68,5
Прибыль (убыток) до налогообложения	1368013	2331286	1962072	170,4	84,2	143,4
Текущий налог на прибыль	559938	622004	476604	118,2	76,6	85,1
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	699008	1573062	1220092	225,0	77,6	174,5

Анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 2.14, свидетельствует о том, что несмотря на финансовый кризис, хозяйствующий субъект в отчетном году добился высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности. Прибыль от продаж в 2007 году составила 2880752 тыс.руб., в 2008 году- 3432615 тыс.руб. и в 2009 году 3214058 тыс. руб.

За период с 2008 по 2009 г. прибыль снизилась на 6,4%, однако, по сравнению с 2007 г. прибыль предприятия возросла на 11,6%.

За истекший период выросла выручка от продажи продукции: в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – на 5,7%, по сравнению с 2007 г. – на 22,7%.

Прибыль от реализации товарной продукции находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топлива, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Проведем расчет факторных влияний на прибыль от продаж продукции методом цепных подстановок.

Таблица 3 – Факторный анализ прибыли , тыс.руб.

Показатели	2008	2009	Влияние факторов
1	2	3	4
1. Выручка от продаж	18604408	19660915	1661483
2. Себестоимость продукции	12541543	13435064	- 4118837
3. Коммерческие расходы	1421380	1559620	733230
4. Управленческие расходы	1208870	1452173	1505567
5. Прибыль (стр.1-2-3-4)	3432615	3214058
6. Влияние факторов	-	-

Используемые сокращения:

ВР – выручка от реализации продукции;

З – затраты на производство (себестоимость);

КР – коммерческие расходы;

ПР – прибыль.

1. Изменение прибыли за счет изменения выручки от реализации (тыс.руб.):

ПР₀ = ВР₀ - З₀ - КР₀ - УР₀ = 18604408 – 12541543 – 1421380 – 1208870 = 3432615

ПР_вр = ВР₁ – З₀ – КР₀ – УР₀ = 19660915 – 9316227 – 2292850 – 2957740 = 5094098

∆ПР_вр = (ВР₁ – З₀ – КР₀ – УР₀) – (ВР₀ - З₀ - КР₀ - УР₀) = 5094098 – 3432615 = 1661483

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости (тыс.руб.):

ПР_сс = ВР₁ – З₁ – КР₀ – УР₀ = 19660915 – 13435064 – 2292850 – 2957740 = 975261

∆ПР_сс = (ВР₁ – З₁ – КР₀ – УР₀) – (ВР₁ - З₀ - КР₀ - УР₀) = 975261 – 5094098 = - 4118837

3. Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов (тыс.руб):

ПР_кр = ВР₁ – З₁ – КР₁ – УР₀ = 19660915 – 13435064 – 1559620 – 2957740 = 1708491

∆ПР_кр = (ВР₁ – З₁ – КР₁ – УР₀) – (ВР₁ - З₁ - КР₀ - УР₀) = 1708491 – 975261 = 733230

4. Изменение прибыли за счет изменения управленческих расходов (тыс.руб.):

ПР_ур = ВР₁ – З₁ – КР₁ – УР₁ = 3214058

∆ПР_ур = (ВР₁ – З₁ – КР₁ – УР₁) – (ВР₁ - З₁ - КР₁ - УР₀) = 3214058 – 1708491 = 1505567

5. Проверка правильности расчетов:

∆ПР = ПР₁ – ПР₀ = ∆ПР_вр + ∆ПР_cc + ∆ПР_кр + ∆ПР_ур

∆ПР = 3214058 – 3432615 = 1661483 + (- 4118837) + 733230 + 1505567 =

= -218557 тыс.руб.

Несмотря на увеличение выручки от продаж прибыль предприятия снизилась на 218557 тыс.руб.

Расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Таким образом, перерасход по себестоимости продукции привел к снижению суммы прибыли от продажи на 4118837 тыс.руб.

Экономия на коммерческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 733230 тыс.руб.

Экономия на управленческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 1505567 тыс.руб.