Вопрос 11. Учет расчетов с государственным бюджетом.

В основном счет 68 является пассивным, но бывают случаи актива(авансовые платежи). На нем учитываются суммы НДС. Д68 К19(1.2,3). По кредиту счета 68 учитываются суммы НДС по проданным материальным ценностям- те суммы, которые предприятия получают вместе с выручкой. Сумы НДС должны быть перечислены в бюджет, если кредитовые суммы больше дебетовых, т.е. если суммы полученные предприятием больше выплаченных. Если суммы выплаченные больше полученных при продаже, то бюджет должен вернуть.При начислении НДС по проданной готовой продукции, работам и услугам на основании счета- фактуры, накладной составляется бухгалтерская проводка при методе отгрузки:Д62 К68(1). При кассовом методе: Д62 К90(3), Д90(3) К68(1). Если предприятие обязано выплатить НДС в бюджет:Д68(1) К51, 66(1). Если бюджет возвращает: Д51 К68(1). Кроме сумм НДС на счете 68 учитываются суммы налога на прибыль. Для определения суммы налога на прибыль составляется отчет о прибылях и убытках(форма№2) и расчет бухгалтерии. В отчете показывается валовая сумма прибыли, прибыль до налогообложения, чиста прибыль. Для того чтобы определить налогооблагаемую суммуприбыли надо рассчитать прибыль налогооблагаемую( из валовой суммы прибыли- нереализационные, операционные расходы+ нереализационные доходы, реализационные доходы). Если предприятие не имеет льгот по уменьшению налогооблагаемой прибыли, то эта сума будет налогооблагаемой. (24%) Главный бухгалтер должен знать, что сумма резервов по сомнительным долгам, обесцениванию ценных бумаг уменьшают налогооблагаемую прибыль, т.к для образования этих резервов составляется бухгалтерский расчет и на его основании суммы списываются в дебет 91 с кредита 14,59,63. При начислении налога на прибыль составляется проводка Д99(9) К68(2). На основании платежного поручения: Д68(2) К51. налог на доходы физических лиц. При расчете отчисления от суммы начисленной оплаты труда берется 13%.:Д70 К68(3). От суммы выйгрышей-35%: Д76(5) К68(3). От суммы начисленных дивидендов-9%: Д75(2) К68(3). Если у предприятия недостаточно денежных средств для перечисления налога, то налоговая служба арестовывает расчетный счет. На нем накапливается сумма и выплачивается.

Вопрос 12 Учет расчетов по есн (69 счет)

В соответствии со второй частью НК РФ 01.01.2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет следующие субсчета:

• 1 «Расчеты по социальному страхованию»;

• 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

• 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20 «Основное производство» Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.) Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению», субсчета 1 и 2

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3 Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.

Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69).