73. Учёт резервов предстоящих расходов и платежей

В повседневной деятельности организации, как правило, возникает потребность создания резерва для покрытия предстоящих расходов. Данный вид резерва формируется в случае, если он предусмотрен учетной политикой организации. Резерв создается за счет внутренних ресурсов путем включения в затраты на производство продукции (работ, услуг) или расходов на продажу в отчетном году. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (п. 72) разрешено создавать резервы:  на предстоящую оплату отпусков, включая платежи на социальное страхование и обеспечение работников; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; ремонт основных средств (если предусмотрено учетной политикой);  производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства и  другие предусмотренные законодательством цели.Если пр-тию необх создать резерв на опл.отпусков, то (сумма опл труда+отчисл)/365*100%. Этот % * фактич начисленная опл. труда по видам про-в( по Дт вид про-ва). % на создание рез. Отпусков указывается в учетной пол-ке пред-тия. Для учета резервов предназначен пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов», на котором отражаются суммы, зарезервированные в установленном порядке в целях равномерного отнесения расходов на затраты на производство и продажу. Начисление отпускных: (Из начисл сумм удерживается НДФЛ) Дт-96 Кт70; Дт70 Кт68; Дт70 Кт 50 (выдача). Ремонт о.с: расходы учит-тся в разрезе Дт23, но списывают 2мя способами:1. Списываются в момент окончат ремонта и вкл. Эта сумма в затраты про-ва; 2.первый не эффективен, поэтому сост-ся резерв на ремонт. Фонд образуется включением в расч. Суммы того вида про-тв, где использ-ся о.с: Дт 20,23. Этот способ не ведет к образованию пиков в затратах процент: от 5 до9%-обычно( опред-тся на основании данных инженерии). При образовании: Дт-счета производств Кт-96 суб2. После окончания ремонта на основании акта списыв-тс: Дт-96 суб2 Кт23. При образовании рез-ва по выплате вознагр за выслугу лет проводки такие же как и при отпускных, только у 96го счета 3ий субсчет.Т.о По кредиту счета 96 ежемесячными отчислениями накапливаются источники средств для покрытия установленных расходов. При этом делаются записи: Д-т 08, К-т 96.

По дебету счета 96 отражаются фактические расходы на соответствующие цели. При этом делаются проводки: Д-т 96, К-т 10. Сальдо счета 96 указывает на начисленный резерв в предыдущих периодах, который будет расходоваться в будущих отчетных периодах.

74. Учет оценочных резервов

В ком. Орг возникают случаи, связанные с неоплатой, не возмещением покупателями продукции. Возникают опреции по обесцениванию отдельных активов:матер, ценных бумаг. Ком.орг. могут создавать оценочн резервы засчет прочих расходов( счет 91). Связанные С неоплатой гот.пр-ции, работ и услуг возникает необходимость создавать резерв по сомнит долгам 63 счет(пассивн). Как следствие: образование рез-ва по сомнит долгам по предмету. Использование или неиспользование учитывается по дебету. В ком.орг, в кот. Возникают сомнения по возврату сумм за товар, работы и услуги осуществляются расчеты в конце года. При продаже г/п, работ и услуг покупателю: Дт-62, Кт-90 суб1 – начислена выручка; Дт-62 Кт68 – Ндс. Покупатель не перечисляет –возникает дебетовая задолженность. Если пок-ль не в состоянии погасить долг, обращаются в налогов. Инспекцию с просьбой образовать резерв по сомнит долгам (нал.инспекц. контролирует процесс образования прибыли). Дт-91 Кт-63 –образован рез-в по сомн. долгам. Если рез-в использован: Дт-63 Кт-62; Если не используется, тоДт-63 Кт-91. Анал учет по сомнт долгам ведется в отдельности( в разрезе каждого должника). Резерв по обесценению цен бумаг на рынке. На суммы обесценения создаются резервы. Суммы рассчитываются по кажд ценной бумаге в отдельности. На общ оценочн сумму по акциям, облигациям составляется: Дт-91, кт-59; Дт 59 Кт-58 суб 1,2- использован резерв; Дт-59 Кт91 –не используется. Аналит счета открываются по видам ценных бумаг. Рез-вы по обесценению материалов: Дт-97 Кт14- создание; Дт14 Кт10 суб 1, 2 и т.д- использование; Дт-14 Кт-91 – не ипользован.