Вопрос 6. Ревизия денежных средств.

При проведении ревизии кассы руководитель издает приказ, в котором указывает дату проведения, состав ревизионной комиссии. Председатель комиссии- главный бухгалтер. Комиссия снимает остатки денежных средств в кассе. Пересчет ведется покупюрно. Ревизии подлежат и денежные документы. Результаты ревизии кассы указываются в акте ревизии кассы. Результатом могут быть излишки, недостачи с указанием суммы или нулевой результат. Акт подписывают члены комиссии и он передается руководителю. Он накладывает резолюцию и приходует излишки: Д50(1) К91. недостачи гасятся материально- ответственным лицом: Д94 К 50(1), Д73(2) К94. материально- ответственное лицо вносит деньги в кассу: Д50(1) К73(2). Если материально- ответственное лицо не согласно с решением руководителя организации, то дело передается в судебные органы. Бух записи на счетах будут проводиться по решению суда. (решение суда:50% платит главный бухгалтер 50%- ответственное лицо): Д76(2) К94, Д50(1) К76(2), Д91 К76(2). Касса ограблена и деньги не нашли: Д94 К50(1), Д91 К94.

Валютные средства являются объектом повышенного риска и тоже подвергаются ревизии, но ревизия проводится по кассе. Если в кассе есть валютные средства, то они проверяются по видам, их пересчитывают, сверяют с кассовой книгой и определяют есть ли излишки или недостачи. Это фиксируется в акте ревизии. Если обнаружены излишки, то они переводятся в рубли, а затем приходуются: Д50 К91. Недостача переводится в рубли и относится на материально- ответственное лицо: Д94 К 50(1), Д73(2) К 94, Д50(1) К73(2)

Вопрос 8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Коммерческие организации осуществляя производственно- финансовую деятельность вступают в расчетные взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками. Поставщики- организации, которые на основании договоров поставляют сырье, материалы, основные средства. Подрядчики- организации, которые на основании заключенных договоров подряда совершают строительно-монтажные работы. Коммерческие организации заключают договора на поставку, в которых кроме общих реквизитов указывается предмет договора с указанием цены, объема, суммы, сроков, формы расчетов, штрафных санкции при невыполнении условий. Договора подписывают руководитель и главный бухгалтер. Если расчеты за поставленные товарно-материальные ценности начинает покупатель, то он на основании платежного поручения перечисляет денежные средства поставщику (предоплата). Платежное поручение выписывается покупателем на основании счета- фактуры, который выписывает поставщик. Покупатель акцептует счет- фактуру, если согласен оплачивать, если не согласен, то он должен дать письменный отказ. Если расчеты начинает поставщик, то он на основании договора выписывает в 3-х экземплярах платежное требование. Оно сдается в банк поставщика и банк плательщика. Банк плательщика извещает организацию, на счет которой поступило платежное требование. Если плательщик в течении 72 часов молчит, то он дает согласие на оплату ( молчаливый акцепт) и в нужный срок производит оплату. Если плетельщик не согласен платить, то он должен дать письменный отказ. При расчете с поставщиками используются такие формы расчетов: аккредитив, расчетные чеки, бартер. На основании перечисленных документов составляется и ведется журнал- ордер №6, причем каждый документ записывается в отдельности одной строкой. Журнал- ордер №6 имеет конечное и начальное сальдо по счету 60. левая сторона предназначена для учета задолженности перед поставщиком, правая для учета оплаты задолженности. Цель бухгалтера совместить строку задолженности и оплаты в одну строку. Записи в журнале- ордере могут производиться по мере поступления документов, а могут производиться в разрезе поставщиков. Иногда в коммерческие организации поступают товарно- материальные ценности без документов. Такие поставки называются неотфактурованными. Товарно-материальные ценности берутся на учет по условной оценке. После поступления документов ранее восставленные записи на счетах сторнируются и записывается в забалансовый счет. Весь комплекс хозяйственных операций, связанных с расчетами в бухгалтерском учете в соответствии с планом счетов учитывается на счете 60) активно- пассивный). По кредиту учитывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по дебету учитывается оплаченные суммы долга. Основные бух проводки по счету 60: На основании счета- фактуры, товарно- транспортной накладной оприходованы материалы Д10 К 60, Д19(1) К60. Если от поставщиков поступили основные средства Д08(4), 19(1) К60. Если предприятие покупает нематериальные активы Д08(5), 19(2) К 60. на основании выписи с расчетного счета производится оплата задолженности Д60 К51, 52, 55(1,2), 66(1), 67(1). Если покупатель вместо денег выдает вексель, то составляется бухгалтерская проводка Д60 К60(вексель). При оплате векселя Д60 (вексель) К51, 55. Субсчетов к счету 60 нет, но есть аналитические счета, которые открываются по отдельным поставщикам.

Коммерческие организации имеют расчетные операции с подрядными организациями. Расчетные операции с подрядными и другими организациями оформляются в момент составления договора о подрядных работах (2 экземпляра, подписывает руководитель, глав бухгалтер). Предметов договора является объект строительства или монтажа. На основании договора подрядная организация по мере выполнения строительных работ выписывает и представляет организации, как правило не счет-фактуру, а акт-процентовку. Руководитель организации должен акцептовать этот акт, а бухгалтер должен показать в бух учете задолженность перед подрядной организацией: Д60, 19 К 60. Если организация- заказчик выплачивает задолженность: Д60 К51, 67(1). В договорах подряда часто строительные организации просят выдать аванс по договоренности. Выданные авансы учитываются Д60 К61. 67. Когда объект выстроен, составляется акт о приеме на баланс основных средств, начинается окончательный расчет за объект, при этом учитываются выданные авансы: Д60 К 60 (авансы выданные). Окончательный расчет: Д60 К 51,67(1). Аналитический учет ведется с подрядными организациями в разрезе подрядчиков и объектов строительства, монтажа.