71 Содержание бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс – способ обобщённого отражения экономической группировки в денежной оценке активов организации по их видам и источникам образования на определённую дату.

Представляет собой таблицу, которая состоит из левой части – актива и правой части – пассива.

Состоит из 5 разделов. Первые 2 раздела относятся к активу:

1 Внеоборотные активы,

2 Оборотные активы.

Следующие 3 раздела относятся к пассиву:

3 капитал и резервы

4 долгосрочные займы

5 краткосрочные займы.

В каждом из указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования.

К статьям 1-ого раздела относят: нематериальные активы, основные средства, незавершённое строительство, доходные вложения в материальные ценности, доходные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

В балансе отражается остаточная стоимость основных средств, т.е. уже за минусом амортизации.

По статье «Отложенные налоговые обязательства» отражается положительная разница между условным налогом на прибыль, определяемым в бух. учёте, и реальным налогом на прибыль, определяемым в налоговом учёте.

Статьи 2-го раздела:

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Готовая продукция оценивается по фактической с/с. Также здесь показывается задолженность по НДС.

Незавершённое производство может отражаться как по нормативной(плановой с/с). Так и по прямым статьям расходов.

Если возросли суммы оборотных активов, это значит, что ор-ция вложила деньги в сырьё, материалы для производства продукции. Если наоборот, то снизится объём производства, следовательно объём продаж и выручка.

В 3-ем разделе показывается сумма чистой прибыли, суммы Уставного, резервного и добавочного капитала.

В 4 разделе содержатся следующие статьи:

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

В 5-ом разделе отражена сумма задолженности по з/пл. если на конец отчётного периода она возрастает, значит, з/пл работникам организации выплачивается несвоевременно.

Если в организации отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, то есть платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты, то это свидетельствует о том, что организация не допускает долгосрочной дебиторской задолженности, чтобы её списание в связи с истечением срока давности не привело к уменьшению доходов организации.

Отчёт о прибылях и убытках

Содержит сведения за отчётный и предыдущий период:

Выручка, с/с, валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы, отложные налоговые активы, отложные налоговые обязательства, налог на прибыль.

В расшифровке приводится ин-ция о штрафах, пени,курсовых разницах по операциям в иностранной валюте.

72Содержание отчетности о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует финансовые результаты организации за отчетный период и представляется одновременно с бухгалтерским балансом в составе как промежуточной, так и годовой бухгалтерской отчетности..В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах организации представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. В соответствии с ПБУ 9/99 в отчете о прибылях и убытках доходы организации за от четный период отражаются с подразделением на выручки прочие доходы. В соответствии с ПБУ 10/99 в отчете о прибылях и убытках расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы. В разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отражаются доходы и расходы по обычным видам деятельности организации(выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг)Расходами по обычным видам деятельности организации -расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. К таким расходам также относятся расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.В форме № 2 по статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показываются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обяза тельных платежей).По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданной в от четном периоде продукции (работам, услугам).Согласно ПБУ 10/99 коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.При этом общепроизводственные рас ходы должны отражаться по статье «Управленческие расходы».Расходы, связанные с реализацией продукции, работ, услуг, а также издержки обращения торговых организаций должны отражаться по статье «Коммерческие расходы».По статье «Валовая прибыль» указывается величина валовой прибыли организации, которая определяется как разница между данными статьи «Выручка…» и данными статьи «Себестоимость».По статье «Прибыль (убыток) от продаж» указывается финансовый результат от обыч ных видов деятельности организации. Эта величина определяется в виде разницы между данными статьи «Валовая при быль» и данными статей «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».По статье «Прочие доходы» - поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; и др.По статье «Прочие расходы»,-штрафы, курсовые разницы;сумма уценки активов и др. убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;К прочим расходам также относятся расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. В составепрочих расходов также отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов8 соответствии с установленным законодательством РФ порядком.По статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается общий финансовый результат организации за отчетный период.Этот финансовый результат складывается из суммы, состоящей из прибыли (убытка) от продаж и всех прочих доходов, за вычетом всех прочих расходов.Чистая прибыль организации за отчетный период или убыток представляет собой ко нечное сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».Отчет о прибылях и убытках подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется