Вопрос 51. Элементы налогов. Налоговые ставки.

Важнейшее место среди источников поступлений в гос­бюджет занимают налоги.

Налоги — это обязательные сборы с юридических и физи­ческих лиц, осуществляемые государством или местными органами власти на основе специального законодательства.

Налоги являются основой для перераспределения нацио­нального дохода. Приступая к рассмотрению налогообложения, нам необходимо познакомиться с элементами налога. К ним относятся:

• субъект налога (налогоплательщик), т. е. лицо, которое по закону обязано ежегодно платить налоги;

• носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог;

• объект налога — доход или имущество (заработная пла­та, прибыль, ценные бумаги, недвижимость и т. д.), с кото­рого фактически начисляется налог;

• источник налога — доход, из которого налогоплатель­щик уплачивает налог;

• ставка налога — величина налога на единицу обложения (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т. д.).

Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.

В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

Основные виды:

• Твёрдые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.

• Пропорциональные — действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учета её величины.

• Прогрессивные — возрастают по мере роста налоговой базы.

Вопрос 52. Бюджетный дефицит. Концепции бюджетного дефицита.

Рассмотрим одно очень важное экономическое явление, с которым вплотную столк­нулись граждане России, — бюджетный дефицит.

Бюджетный дефицит — это сумма, на которую расходы в текущем году превосходят доходы общества. За последние годы возрастает роль государства в различных сферах жизне­деятельности. Государство производит увеличение военных расходов для покупки новой, более современной и, следовательно, более дорогой военной техники, одновре­менно правительство пытается снять социальную напряжен­ность, для чего увеличивает свои социальные функции, увеличивает затраты на содержание безработных, инвали­дов, на образование, здравоохранение и т. д. Условия управ­ления государством требуют расширения аппарата и т. д. Все это увеличивает расходы государства, которые не компен­сируются увеличением налоговых поступлений. Отсюда бюджетный дефицит приобретает огромные масштабы и становится хронической болезнью многих стран.

Виды дефицита бюджета:

1. Структурный: возникает, когда государство сознательно идет на увеличение дефицита. В целях стимулирования экономической активности и совокупного спроса в период спада производства Правительство может принимать специальные решения, направленные на увеличение уровня занятости (например, финансирование создания новых рабочих мест), или может снижать налоги. В результате либо повышаются расходы бюджета, либо существенно снижаются его доходы. Возникает бюджетный дефицит.

2. Циклический: в меньшей степени зависит от бюджетно-налоговой политики государства и обусловлен общим спадом производства, который возникает на стадии кризиса и является результатом циклического развития экономики. В результате кризиса и спада производства снижаются доходы ФЛ и ЮЛ, следовательно, возникает недополучение бюджетом налоговых поступлений, следовательно, снижается уровень доходов государства и, как следствие, возникает дефицит бюджета.

3. Активный: возникает в результате непосредственного превышения расходов над доходными поступлениями.

4. Пассивный: является следствием снижения налоговых ставок и уменьшения поступлений в бюджет (т.е. не связан с ростом расходов).

5. Краткосрочный: превышение расходов над доходами ограничено рамками одного финансового года и является отражением текущих изменений в экономической ситуации страны, которые не были учтены при составлении проекта бюджета.

6. Долгосрочный: связан с увеличение разрыва между бюджетными расходами и доходами на протяжении ряда лет и обусловлен причинами устойчивого характера.

7. Реальный бюджетный дефицит, т.е. разницу между номинальным дефицитом и величиной % по государственному долгу, умноженной на темп инфляции.

8. Операционный дефицит – общий дефицит бюджета, за вычетом инфляционной части % платежей.

Существует три основных концепции: ежегодное балансирование бюджета, циклическое балансирование и концепция функциональных финансов.

Концепция ежегодного балансирования. Долгое время ежегодное балансирование бюджета считалось «священной коровой» экономической политики. Лишь в отдельные периоды, связанные с войнами и катаклизмами, правительства допускали превышение текущих расходов над доходами, оформляя задолженность в виде займов. Такая политика имеет свое теоретическое обоснование в виде известной концепции, получившей название рикардианства. Суть ее сводится к следующему.

Экономические субъекты действуют рационально и адекватно оценивают текущие и будущие события. Тогда исходя из твердого убеждения, что любые долги надо рано или поздно отдавать, они любой прирост задолженности государства воспринимают как прирост налогов в будущем, так как другого, кроме налогов, источника доходов у государства нет. При этом не имеет значения, как именно формируется прирост задолженности: за счет повышения ли госрасходов, снижения налогов или того и другого вместе. Формально это можно выразить следующим образом:

Т_наст + Т_буд / (1+i) = G_наст + G_буд / (1+i).

Данное уравнение называется рикардианским равенством, или государственным бюджетным ограничением.

Рикардианство отрицает также положительные эффекты стабилизационной фискальной политики. Так, рост госрасходов не приводит к стимулированию совокупного спроса вследствие эффекта вытеснения инвестиций, снижение же налогов приводит не к росту потребительских расходов, а к росту сбережений, так как экономические субъекты должны быть готовы к повышению налогов в будущем.

Концепция циклического балансирования. В данной концепции совмещаются идеи о бюджете как инструменте экономической политики, с одной стороны, и необходимости его балансирования – с другой. Утверждается допустимость балансирования бюджета в ходе экономического цикла, как это представлено на рисунке. Дефициты в периоды спада позволяют стимулировать совокупный спрос, а излишки в периоды подъемов – сдерживать «перегрев» экономики.

Такая политика может быть реализована как дискреционными методами, так и автоматически, с помощью встроенных стабилизаторов. В результате удается сгладить амплитуду колебаний цикла на 30-35%.

Однако данная концепция уязвима в части возможности балансирования госбюджета по причине различий в глубине и продолжительности фаз цикла.

Концепция функциональных финансов. В данной концепции проблема сбалансированности бюджета рассматривается как второстепенная, на первый план выдвигается задача стабилизации экономического развития. Поддержание высокой занятости имеет, несомненно, приоритет перед сбалансированностью бюджета. При этом утверждается, что рост государственного долга не приведет к угрозе банкротства государства при условии хорошо отлаженной финансовой системы и высокой степени доверия к государственным институтам. Обосновывается это следующим образом.

Во-первых, государственный долг возвращать не надо, так как государственные ценные бумаги в силу их высокой надежности составляют значительную долю портфеля любого инвестора, причем объем вложений в госбумаги постоянно возрастает с ростом национального дохода. Поэтому проблема государственной задолженности сводится не к возврату государственного долга, а к его обслуживанию путем выделения средств госбюджета на выплату процентов по государственным ценным бумагам. То есть государственный долг всегда можно рефинансировать в силу привлекательности государственных ценных бумаг для инвесторов.

Во-вторых, государство имеет целый набор инструментов для снижения бремени государственного долга, например, путем увеличения денежной массы в стране.

В-третьих, государство всегда имеет возможность повысить налоги для увеличения доходной части бюджета.

В последние десятилетия многие страны применяют данную концепцию на практике, активно используя фискальные методы в целях стабилизации. При этом, однако, возникают следующие вопросы: каковы максимально допустимые размеры бюджетного дефицита и государственного долга и какие факторы, помимо собственно дефицита бюджета, влияют на размер задолженности государства?

О размере задолженности и величине дефицита бюджета судят по доле этих показателей в валовом национальном продукте, однако вопрос о критическом значении показателей остается открытым. Так, в некоторых странах размер государственного долга превышает половину ВНП, а расходы на его обслуживание приближаются к десятой части всех расходов бюджета. Однозначно можно утверждать следующее: размер государственного долга становится непосильным бременем для бюджетной системы, если процентные выплаты по нему настолько велики, что становятся основной причиной дефицита госбюджета. Поэтому при анализе динамики государственной задолженности дефицит госбюджета разделяется на общий и первичный.

Первичный дефицит представляет собой общий дефицит, уменьшенный на сумму процентных выплат по государственному долгу. Именно первичный дефицит необходимо рассматривать как инструмент стабилизационной политики. Если же при большой величине государственной задолженности общий дефицит бюджета в значительной части направляется на выплату процентов по государственным ценным бумагам, то такая ситуация должна рассматриваться как критическая для финансовой системы страны.

На динамику государственной задолженности влияет целый ряд факторов, ключевыми из которых являются соотношение между общим и первичным дефицитом, темп роста валового национального продукта и реальная ставка процента по государственным ценным бумагам. Государственная задолженность уменьшается, когда образовывается первичный избыток, а также когда темп прироста ВНП превышает реальную ставку процента, и увеличивается в противном случае.