Вопрос 50. Принципы налогообложения, классификация налогов.

Важнейшее место среди источников поступлений в гос­бюджет занимают налоги.

Налоги — это обязательные сборы с юридических и физи­ческих лиц, осуществляемые государством или местными органами власти на основе специального законодательства.

Налоги являются основой для перераспределения нацио­нального дохода. Приступая к рассмотрению налогообложения, нам необходимо познакомиться с элементами налога. К ним относятся:

• субъект налога (налогоплательщик), т. е. лицо, которое по закону обязано ежегодно платить налоги;

• носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог;

• объект налога — доход или имущество (заработная пла­та, прибыль, ценные бумаги, недвижимость и т. д.), с кото­рого фактически начисляется налог;

• источник налога — доход, из которого налогоплатель­щик уплачивает налог;

• ставка налога — величина налога на единицу обложения (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т. д.).

В своей книге «Богатство народов» А. Смит изложил четы­ре принципа налогообложения:

1) налог люди должны платить столько, сколько реально для их бюджета;

2) налог" должен быть определенным и понятным для плательщика;

3) метод и время сбора налогов должны быть удобными для плательщика;

4) издержки сбора налога должны быть невелики по срав­нению с поступлениями.

XXI век предъявляет к налогам свои требования:

1) налоги должны приносить реальный доход, т. е. издер­жки на сбор должны быть минимальны (лучше собирать один высокий налог, чем множество мелких налогов);

2) каждый налог должен быть понятен плательщику. Ему необходимо точно знать, сколько, где и в какой промежуток времени он должен заплатить налог;

3) сбор налогов должен быть удобен для налогоплатель­щика, т. е. сбор налогов связан с получением дохода или со­вершением покупок налогоплательщиками;

4) люди, относящиеся к одной группе по доходу, должны платить равные налоги;

5) правительство должно иметь возможность на быстрое изменение налоговых ставок в зависимости от экономичес­кой ситуации в обществе;

6) налоги должны автоматически стабилизировать эко­номику. Ставки налогообложения влияют на спрос со сто­роны населения, следовательно, увеличение или снижение ставок повлечет за собой снижение или увеличение спроса. При возрастании денежных доходов возрастет подоходный налог, что сдержет развитие инфляции;

7) налоговые ставки должны стимулировать экономичес­кую деятельность, а не выступать ее тормозом;

8) налоги должны быть стабильными и заранее известны налогоплательщикам.

Д ля равномерного распределения налогового бремени существуют разные формы налогообложения.

Налоги в %

Прогрессивная форма налога

Пропорциональная форма налога

Регрессивная форма налога

Доход, с которого исчисляется налог

Пропорциональная форма налогообложения — независимо от дохода налог взимается в твердой ставке процента. Прогрессивная форма налогообложения — чем больше до­ход, тем выше ставка.

Регрессивная форма налогообложения — происходит сни­жение ставки налога по мере роста дохода. Эти налоги вы­годны лицам, обладающим большими доходами, и невыгод­ны лицам с малыми доходами.

Эта форма налога может сыграть положительную роль во время становления отрасли или отдельного предприятия, когда, увеличивая доходы за счет льготного налогообложения, предприятие имеет возможность увеличивать свои объемы. Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые налоги — это налоги, которые взимаются непос­редственно с субъекта налога (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, земельный налог, налог на ценные бумаги и т. д.). Косвенные налоги — взимаются через надбавку в цене, это налоги на определенные товары и услуги (акцизные та­моженные пошлины, фискальные монопольные налоги на соль, спички, спирт, табак и т. д.). Налоги отражаются на НД как в сторону увеличения его, так и в сторону снижения. Заканчивая эту тему, остановимся на кривой Лаффера. Американский экономист Артур Лаффер показал, что желание некоторых правителей поднять налоги в целях уве­личения поступления в бюджет приводит к сокращению производства и, следовательно, к сокращению поступлений в бюджет. Есть предел, за который переступать нельзя. Лаффер доказал, что одни и те же по величине поступления в бюджет можно получить при высокой и низкой налоговых ставках.

В

Ставка налога в %

М

Максимальные налоговые поступления

Н

Поступление налогов (д.ед.)

График показывает, что в процессе повышения ставки налога от 0 до 100 % налоговые поступления вначале растут, но, дойдя до точки М, т. е. до максимального уровня, начи­нают снижаться. Однако, если сравнить точки Н и В, то поступление налогов одинаково, но затраты разные. Точка Н показывает, что налоги удобны для товаропроизводителя, создают стимул для развития производства, что привлекает к хозяйственной деятельности большое количество людей. Точка В показывает обратное: налоги, разорительные для предпринимателей, количество работающих сокращается, сокращается и предложение. Часть производителей, возмож­но, уйдет в теневую экономику.