- •Понятие бухгалтерского учета. Его цели и задачи
- •Общие принципы организации бух. Учета
- •Нормативная база, регламентирующая организацию бух. Учета в рф
- •Вопросы адаптации бух. Учета в рф к международным стандартам
- •Оценка имущества, обязательств и хоз. Операций
- •Документирование хозяйственных операций
- •Счета и двойная запись
- •Синтетический и аналитический учет
- •Оборотные ведомости
- •План счетов бух. Учета
- •Учетные регистры
- •Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
- •Понятие, классификация и оценка основных средств
- •Учет наличия и движения основных средств
- •Понятие, виды и учет амортизации основных средств
- •Учет аренды основных средств
- •Инвентаризация основных средств
- •Корреспонденция счетов по учету основных средств
- •Понятие, классификация и оценка нма
- •Учет поступления и создания нма
- •Учет выбытия нма
- •Понятие и виды амортизации нма
- •23. Инвентаризация нма
- •24. Корреспонденция счетов по операциям движения нма.
- •25.Производственные запасы, их классификация, оценка
- •26. Синтетический и аналитический учет мпз.
- •27. Инвентаризация товарно-материальных ценностей.
- •28. Корреспонденции счетов мпз.
- •29. Готовая продукция и её оценка. Учет поступления готовой продукции.
- •30. Учет расходов на продажу.
- •31. Инвентаризация готовой и отгруженной продукции.
- •32. Корреспонденции счетов по операциям учета готовой продукции и ее продажи.
- •33. Классификация расходов предприятия.
- •34. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции.
- •35. Учет расходов по элементам затрат.
- •36. Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции.
- •37. Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
- •38. Учет кассовых операций.
- •39. Безналичная форма расчетов.
- •40. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке.
- •41. Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств.
- •42. Учет денежных средств и операций в иностранной валюте.
- •43. Учет курсовых разниц.
- •44. Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления.
- •45. Учет удержаний из заработной платы.
- •46. Документарное оформление заработной платы.
- •47. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
- •48. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •49. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •50. Учет подотчетных сумм.
- •51. Учет расчетов с учредителями.
- •52. Система налогов и особенности их учета.
- •53.Учет расчетов по федеральным налогам.
- •55. Учет расчетов по местным налогам.
- •56. Корреспонденции счетов по операциям расчетов с бюджетом.
- •57. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •58. Учет кредитов.
- •59. Учет займов.
- •60. Понятие и классификация доходов предприятия.
- •61. Понятие и классификация расходов предприятия.
- •62. Структура счета «продажи».
- •63. Структура счета "Прочие доходы и расходы"
- •64. Счета, используемые для формирования финансового результата.
- •65. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней
- •66. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей.
- •Правила оценки статей баланса
- •67. Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты, о движении денежных средств и пояснительной записки к годовому отчету.
- •68. Понятие и формирование учетной политики.
55. Учет расчетов по местным налогам.
Земельный налог
Делаются следующие бухгалтерские записи:
Д–т сч. 20, 23 и др. К–т сч. 68 – начислен налог;
Д–т сч. 68 К–т сч. 51 – перечислен налог в бюджет.
Налог на рекламу
Делаются следующие бухгалтерские записи:
Д–т сч. 91 К–т сч. 68 – начислен налог;
Д–т сч. 68 К–т сч. 51 – перечислен налог в бюджет.
56. Корреспонденции счетов по операциям расчетов с бюджетом.
Для учета расчетов с бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором учитываются расчеты по налогам, уплачиваемым организацией, и по налогам, удерживаемым с персонала. По кредиту счета 68 отражается сумма начисленных налогов, фактически причитающихся к уплате в бюджет, по дебету счета 68 – перечисление налогов и предъявление НДС к зачету в бюджет. К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:
68-1 – «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
68-2 – «Расчеты по НДС»;
68-3 – «Налог на прибыль»;
68-4 – «Расчеты по налогу на имущество» и др. по усмотрению организации.
В бухгалтерском учете оформляются следующие записи:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68, субсчет 1 – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы;
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2;
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС» – начислен НДС (моментом признания выручки является момент отгрузки либо момент оплаты соответственно);
Дебет счета 76, субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2 – учтен НДС при уплате налога «по оплате»;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», Кредит счета 68, субсчет 2 – начислен НДС с авансов полученных;
Дебет счета 68, субсчет 2, Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – предъявлен НДС к зачету из бюджета;
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68, субсчет 3 – начислен налог на прибыль;
Дебет счета 91, субсчет 1 «Прочие расходы», Кредит счета 68, субсчет 4 – начислен налог на имущество;
Дебет счета 99, Кредит счета 68 – начисленые штрафные санкции в бюджет;
Дебет счета 68, соответствующие субсчета, Кредит счета 51 «Расчетные счета» – перечислены налоговые платежи и штрафные санкции в бюджет.
Аналитический учет ведется по каждому налогу.
57. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Для создания специальных фондов производятся соответствующие отчисления на социальные нужды, включающиеся в издержки производства или обращения. Пособия по временной нетрудоспособности, санаторно-курортное лечение обеспечиваются отчислениями в фонд социального страхования. Отчисления производятся в Пенсионный фонд. Для обеспечения гражданам равных возможностей в получении медицинской помощи – в фонд ОМС. Для обеспечения временно неработающих – в фонд занятости.
Для этих целей используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
При начислении делается запись:
Дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию». Использование средств фонда отражается так: Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Расчеты по пенсионному обеспечению
Отчисления производятся в ПФ РФ. Тариф: для работодателей – 28 % от фонда начисленной зарплаты, для работодателей в сельском хозяйстве, – 20,6 % от фонда, для граждан, занимающихся частной практикой – 28 %, для крестьянских, фермерских хозяйств – 20,6 %, но если они используют наемный труд, то страховые взносы – 28 % от выплат, начисленных в пользу наемных работников.
От уплаты взносов освобождаются общественные организации инвалидов, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из взносов инвалидов и их количество в общей численности персонала – более 50 %. Если их меньше 50 %, то льгота касается только выплат инвалидам.
На счете 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчете 3 учитывается медицинское страхование.
При начислении делается следующая запись:
Дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»,
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию».
При начислении средств:
Дебет счета 69«Расчеты по социальному страхованию», Кредит счета 51 «Расчетный счет».
При начислении взносов:
Дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчет 4 «Расчеты по фонду занятости».
При перечислении средств:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчет 4 «Расчеты по фонду занятости», Кредит счета 51 «Расчетный счет».
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.