Параграф 2. Совершенствование законодательства в целях повышения конкурентоспособности национальной коллекторской отрасли.

1. В пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ внести дополнение, позволяющее не облагать НДС операции по услугам агентского сопровождения кредитных портфелей. Данная поправка вполне логична в силу двух причин. Во-первых, на текущий момент уже внесены поправки, которые исключили оплату НДС по операциям по уступке прав (требований) кредиторов, вытекающих из договоров займа в денежной форме и кредитных договоров, а также операций по переуступке таких прав. Поэтому вполне правильным будет распространение этой практики и на агентские услуги коллекторских агентств, поскольку содержание операций по взысканию долга от формы сопровождения портфеля не меняется. Во-вторых, сегодня коллекторские агентства, работающие по стандартной схеме налогообложения не имеют возможности возмещать НДС, поскольку их деятельность относится к сфере услуг, а значит отрасль не потребляет иного сырья, кроме трудового ресурса. В связи с этим 18% эффекта преимуществ коллекторского подхода поглощается налоговой нагрузкой. 2.

Льготный режим отнесения на расходы затрат по приобретению портфеля при налогообложении прибыли – предоставление права формировать резервы по сомнительным долгам в размере до 100%. В силу п. 3 ст. 279 НК РФ операция по взысканию задолженности на условиях уступки права требования рассматривается как реализация финансовых услуг. При этом если должник погашает требование новому кредитору частями в течение нескольких налоговых периодов, происходит распределение суммы дохода, полученного в результате частичного исполнения, пропорционально сумме расходов в размере стоимости приобретаемого права требования. Иными словами, купив портфель за 5%, коллекторское агентство сможет признать расходами (и соответственно возместить затраты на покупку портфеля) 5% от поступающей суммы платежей, вся остальная часть сборов будет в текущем режиме относиться к налогооблагаемой прибыли. По сути, это означает, что для полного возмещения расходов по покупке портфеля коллекторское агентство должно взыскать 100% приобретённого портфеля, что является заведомо недостижимым показателем.

В связи с этим, при приобретении портфеля проблемной задолженности коллекторское агентство имеет потребность в создании резерва по сомнительным долгам, коими являются все ссуды продаваемые коллекторам. Это необходимо для того, чтобы новый кредитор мог возмещать свои расходы не по окончанию работы с долгом при признании его безнадёжным, а в процессе взыскания по мере того, как поступает прогнозируемая сумма платежей. В соответствии со ст. 266 НК РФ сомнительной признаётся не погашенная в установленные сроки задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией. При в соответствии с п. 4. ст. 266 НК РФ этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10%. Как говорилось ранее, портфели в работе коллекторов – зона крайне проблемной задолженности, как правило, в банках по данной задолженности формируется резерв в размере 100%. На лицо серьёзное несоответствие требований законодательства разного направления в отношении одного и того же объекта экономических отношений. В связи с этим необходимо дополнение перечня долгов, которых можно признавать сомнительными, задолженностью, сформированной в результате приобретения права требования долга, а также необходимо специально для этого специфичного типа задолженности допускать создание резерва в размере до 100%.

3. Льготное налогообложение прибыли при начислении процентов по проблемным кредитам – исчисление налога по фактически уплаченным процентам, а не по факту их начисления. Для этого необходимо внести дополнение в п. 6 ст. 250 НК РФ, в соответствии с которым внереализационными доходами будут признаваться доходы соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ в виде процентов, начисляемых и взыскиваемых по приобретённым правам требования, в т.ч. в виде санкции за нарушение договорных обязательств. В этом случае исчисление налога будет производиться только от уплаченных процентов и уровень текущей налоговой нагрузки на коллекторское агентство будет справедливо соответствовать реально получаемому им процентному доходу.

4. Изменение очерёдности исполнения обязательств при банкротстве в пользу коллекторских агентств. Как правило, обращение в коллекторские агентства по крупным долгам корпоративных клиентов производится на поздних стадиях, когда к счёту предприятия выставлена крупная картотека, а очередь кредиторов достаточно велика. Предоставление преимуществ коллекторским агентствам при погашении задолженности предприятий, находящихся в стадии банкротства, значительно расширит возможности коллекторов в процессе взыскания и позволит существенно снизить риски безрезультатного проведения мероприятий по взысканию задолженности.

Параграф 3. Совершенствование законодательства в целях урегулирование взаимоотношений на коллекторском рынке.

Ещё одним важным моментом, который должен найти отражение в законе о коллекторах и коллекторской деятельности, является система взаимоотношений между коллекторами и иными субъектами экономических отношений в рамках взыскания задолженности. Непосредственными участниками отношений выступают кредитор, должник и связанные с ним лица, а также аутсорсеры коллектора (предприятия, выполняющие часть функций по взысканию). В действующих законопроектах взаимоотношения между должником и коллектором прописываются наиболее подробно, тем не менее, на наш взгляд, требует дополнительного освещения вопросы ответственности должников за намеренное противодействие законным действиям коллекторов, а также расширение прав коллекторских агентств в части ведения переговоров со связанными лицами должника (совершеннолетние члены семьи, коллеги по работе и др.), располагающими информацией о должнике, которая может способствовать погашению задолженности.

Помимо стандартных аспектов взаимодействия коллектора с кредитором, которые затрагиваются во всех законопроектах, следует отметить, что дополнительно укрепить позицию коллеткорских агентств может установление следующей ответственности для кредиторов за:

- передачу долгов одного и того же должника разным коллекторским агентствам;

- передачу коллекторам недостоверной информации о сумме задолженности, характере требований к должнику, а также недостоверной идентификационной информации о должнике (перечень данных может быть установлен в законе отдельно);

- передачу коллекторам не полной информации о сумме платежей по сопровождаемой ими задолженности.

В рамках взаимоотношений коллекторов с аутсорсерами следует закрепить перечень операций, недопустимых к передаче внешнему исполнителю-не коллекторской организации. К таким операциям должен относиться весь переговорный процесс с должниками по взысканию задолженности, а также любые операции, совершаемые коллектором в рамках указанных ранее исключительных прав.

Косвенными участниками процесса взыскания выступают предприятия коллекторской инфраструктуры и государственные органы, вовлечённые в процесс взыскания (суды, подразделения судебных приставов и др.). Специального регулирования в данном направлении требуют отношения коллекторов с бюро кредитных историй, процесс исполнительного производства, закрепление специальных упрощённых процедур направления коллекторами запросов в официальные органы власти об уточнении информации о контактных данных и имуществе должников.